Feltöltési kötelezettség és áfaszámítás: mit mond a NAV?

Megosztás Tetszik

Áfaszámítás, feltöltési kötelezettség és evás státusz - kérdések és válaszok.

Kedden, vagyis december 20-a lejár az adófeltöltési kötelezettség határideje. Nem mindenki esetében egyértelmű azonban, hogyan is kell számolni. A Nemzeti Adó és Vámhivatal néhány konkrét - evás, illetve az evából kilépő céget érintő - kérdés okán tisztázta a válaszokat az áfaszámítással kapcsolatban.

Milyen mértékű áfát kell felszámolnia annak az evás cégnek és milyen mértékű evát fizet (melyik év bevételéhez tartozik), amely
a)       bevételi nyilvántartású, a számlázott időszak 2011 decembere, a pénz 2012-ben érkezik meg, a társaság evás marad 2012-ben is
b)       az a) szerinti  feltételekkel, de a társaság társasági adós lesz
c)       számviteli nyilvántartású evás cég, az elszámolási időszak december, a teljesítés időpontja (a számviteli teljesítés szerint) 2012. január 5., a cég evás marad
d)       a c) szerinti feltételekkel, de a társaság társasági adós lesz

Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.) 84. § (1) bekezdésében foglalt főszabálya szerint a fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell alkalmazni.

Az Áfa tv. 55. § (1) bekezdése értelmében főszabály szerint a teljesítés – és így az adófizetési kötelezettség keletkezésének – időpontja az adóztatandó ügylet tényállásszerű megvalósulásának időpontjához kötődik.