EBay – így kell számláznia, ha az online világpiacon értékesít

Megosztás Tetszik

Hogyan kell kiállítani egy magyar áfaalany cégnek a számlát, ha termékeit az eBay-en keresztül értékesíti? A vevők között EU-s és nem EU-s adóalanyok, illetve nem adóalanyok is vannak. Írásunk egy olvasói kérdés alapján született.

EBay-es értékesítés esetén általánosan a következő esetek lehetségesek: belföldi, illetve külföldi (EU-s, vagy harmadik országbeli) adóalanynak, vagy nem adóalany felé értékesít a társaság, (amely a magyar forgalmi adó alanya).

Amikor a belföldi közösségi adószámmal rendelkező adóalany olyan termékértékesítést hajt végre Magyarországtól eltérő tagállamban nyilvántartásba vett, ott közösségi adószámmal rendelkező (azaz a saját országában Közösségen belüli beszerzés címén adófizetésre kötelezett) adóalany vagy nem adóalany jogi személy részére, amely értékesítés közvetlen következményeként a terméket más tagállamba fuvarozzák, juttatják el, az adóalany értékesítése adómentes Közösségen belüli termékértékesítés [az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (áfatörvény) 89. §-a]. Közösségen belüli adómentes értékesítésként csak a közösségi adószámmal rendelkező adóalany vagy nem adóalany jogi személy részére történő értékesítés minősíthető.

Más a megítélés, ha az adóalany a saját maga vagy a megbízásából harmadik személy által a Közösség más tagállamába eljuttatott termékkel nem adóalanynak teljesít termékértékesítést, vagy olyan alanyi adómentes, kizárólag tárgyi mentes, vagy különleges jogállású mezőgazdasági termelőnek vagy nem adóalany jogi személynek, aki/amely nem rendelkezik közösségi adószámmal. (Ez utóbbi négy körbe tartozó adózó akkor nem rendelkezik közösségi adószámmal, ha a célország tagállamában a Közösségen belüli beszerzései utáni adófizetés küszöbértékét nem haladta meg, illetve választása alapján sem adózik Közösségen belüli beszerzései után.) Ez az értékesítési forma az úgynevezett távolsági értékesítés (áfatörvény 30. §).

Ennek a körnek teljesített termékértékesítések után az értékesítőnek keletkezik adókötelezettsége. Az adókötelezettségét akkor teljesítheti belföldön, ha ezen körnek teljesített termékértékesítései adó nélkül számított összesített ellenértéke a tárgyévben és az azt megelőző évben nem haladta meg az átvevő tagállama által erre az esetre meghatározott értékhatárt. (Ez a határ Magyarországon 35 ezer eurónak megfelelő pénzösszeg.)

Ha az előző bekezdésében felsorolt feltétel nem teljesül, tehát olyan (nagy) értékben ad el az átvevő államban terméket, amely meghaladja az átvevő tagállamában előírt értékhatárt, akkor az ottani szabályok szerint kell eljárni. Ez azt jelenti, hogy amennyiben az értékesítő adóalany jelzett körnek történő értékesítéseinek ellenértéke meghaladja a célország (az átvevő tagállama) által erre az esetre meghatározott értékhatárt, az értékesítőnek kötelező a vevő tagországában (a célországban) adóalanyként bejelentkeznie.

Ha a magyar adóalany belföldön akár magyar adózó, akár nem adóalany felé értékesít, akkor a magyar áfatörvény szabályainak, s mértékének megfelelő számlát, bizonylatot állít ki.

Termékexport. Az utolsó logikai lehetőség, ha az adott terméket harmadik országba (Közösségen kívül) értékesítik. Az értékesítés akkor minősül termékexportnak, amikor vámhatósági kiléptetés történik, s ha a termék harmadik országba kerül ki. Mentes az áfa alól a belföldön küldeményként feladott, vagy belföldről fuvarozott termék értékesítése a Közösség területén kívülre, feltéve, ha a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását az értékesítő maga vagy javára más végzi (áfatörvény 98. §). A termékexport adólevonást biztosító adómentes adómértékkel adózik. Az adómentesség feltétele, hogy a vámhatóság a teljesítés napját követő harmadik hónap utolsó napjáig léptesse ki az értékesítés közvetlen következményeként a terméket.