Belföldi vagy közösségen kívüli értékesítés?

Megosztás Tetszik

Nemzetközi cég az általa gyártott készterméket dán anyavállalatának számlázza. Az árut távol-keleti partnereinek közvetlenül a gyártó cég küldi ki. Az unióból az anyacég által kiállított számlával lép ki az áru. Ebben az esetben a gyártó által az anyacég felé kiállított számla megfelel a közösség területén kívüli értékesítés feltételeinek (áfabevallás 01. sor)? Változtat-e a fentieken, ha az anyavállalat rendelkezik magyar adószámmal? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

Amennyiben az anyacég magyar adószáma nem érintett közvetlenül az ügyletben, úgy az értékesítésre a láncügylet szabályait kell alkalmazni.

Az áfatörvény 26. paragrafusa szerint, ha a küldeménykénti feladást vagy a fuvarozást akár az értékesítő, akár a beszerző vagy – bármelyikük javára – más végzi, a termék értékesítésének teljesítési helye az a hely, ahol a termék – a beszerző nevére szóló rendeltetéssel – a küldeménykénti feladásakor vagy a fuvarozás megkezdésekor van.

Az áfatörvény 27. paragrafusának (1) bekezdése alapján, ha a terméket többször értékesítik oly módon, hogy azt közvetlenül a sorban első értékesítőtől a sorban utolsó beszerző nevére szóló rendeltetéssel adják fel küldeményként, vagy fuvarozzák el, a 26. paragrafus kizárólag egy termékértékesítésre alkalmazható.

A kérdés szerint a magyar cég vállalta a termék fuvarozását, így a dán és a magyar cég közötti áru értékesítésének teljesítési helye Magyarországon lesz, hiszen az árut a magyar társaságtól, mint értékesítőtől szállítják el.

Az áfatörvény 27. paragrafusa alapján a további – fuvarozással nem érintett –értékesítések teljesítési helye attól függően alakul, hogy a vizsgált értékesítés a láncban megelőzi vagy követi a fuvarozással érintett értékesítést.

Az áfatörvény 27. paragrafus (3) bekezdésének b) pontja alapján a fuvarozásos értékesítést követő értékesítések teljesítési helye a rendeltetés szerinti ország lesz. A példa esetében az anyacég és a távol keleti cégek közötti értékesítés teljesítési helye így a harmadik országokban lesz.

A fenti szabályok alapján a termékértékesítés teljesítési helye Magyarországon lesz, így ha teljesülnek az áfatörvény 98. paragrafusának feltételei, úgy alkalmazható az exportra vonatkozó adómentesség.