Bejelentkezés, számlázás láncügyletnél

Megosztás Tetszik

Olvasónk több országot érintő szállítási, értékesítési folyamat áfájáról és számlakezeléséről kérdezett. Dr. Kelemen László adószakértő, jogász válaszolt.

A kérdés részletesen így szólt: Magyar cégünk bejelentkezési kötelezettségéről kérdezném láncügylet esetén. Német anyavállalatunk svájci leányvállalata („testvérvállalat”) által legyártott termék végső vevője bolgár. A számlázás a svájci cégtől (CH) indul, először a német anyavállalatnak (DE), majd ők tovább számlázzák Magyarországra nekünk (HU), mivel mi végeztük az értékesítést. Az utolsó lépésben mi (HU) számlázzuk a bolgár (BG) végső adóalany vevő felé. Tehát: CH – DE – HU – BG. A fuvarozást a DE szervezésével egy külső szállítmányozó cég végzi, és közvetlenül szállítja a terméket Bulgáriába azzal, hogy német területen a svájci német határhoz közel egy vámudvarban a szállítmányozó elvégzi a vámkezelést, vagyis ott megáll az áru. Arról nincs infónk, hogy DE vevői vagy eladói minőségében szervezi-e a fuvart. Viszont ennek függvényében kérdeznénk, hogy nekünk, a magyar HU vállalatnak be kell-e jelentkezni az áfa alá Bulgáriában? Ha igen, akkor az ottani mértékkel, az ottani szabályok szerint kellene számlát kiállítanunk?

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

A láncügylet megítélése szempontjából mindig kérdéses, hogy hogyan lehet tekinteni azt, ha a fuvarozási láncban megáll a termék.

Az úgynevezett logisztikai célú megállás nem szakítja meg a fuvarozási láncot, de az sajnos nem egyértelmű, hogy logisztikai megállásnak tekintendő-e a német vámkezelés miatti megállás (különösen azért is, mert erre a német szabályok által meghatározott joggyakorlatot kellene alkalmazni).

Én úgy gondolom, hogy a német adóalany biztosan úgy tekinti a fuvarozást, mint amely Németországból indulva egy közösségi értékesítés lenne, és ha igaz a feltevésem – ezt a kérdés nem tartalmazza – akkor azt gondolom, hogy az ügylet vonatkozásában akár elérhető a háromszög egyszerűsítés is, azaz a magyar adóalanynak nem szükséges Bulgáriában bejelentkezni.

Amennyiben a háromszög-egyszerűsítés nem alkalmazható, akár azért, mert azt a bolgár szabályok nem teszik lehetővé, akár azért, mert a német adóalany sem – német indulási helyű – közösségi értékesítésként kezelte az ügyletet, akkor valószínűsíthető a bolgár bejelentkezési kötelezettség.

A bejelentkezés természetesen azt jelenti, hogy az ottani áfa szabályoknak megfelelően kell az ügyletet kezelni és számlázni.