Befogadható-e a számla a tényleges teljesítéstől eltérő teljesítési dátummal?

Megosztás Tetszik

Társaság partnere januári dátummal állított ki egy számlát decemberben elvégzett munkáról, megjegyzésben feltüntetve rajta, hogy mikori teljesítésről van szó, szerinte ez így megfelel a jogszabályi követelményeknek. A megrendelő ezzel nem ért egyet, a teljesítési dátum módosítását kéri, helyes-e az álláspontja? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert, a Global Tax-Office Kft. adószakértője válaszolt.

"Társaságunk részére 2022 decemberében egyszeri gépkarbantartási munkát végzett egyik partnerünk. A munkát decemberben elvégezte, erről a felek még decemberben teljesítésigazolást is aláírtak. A számlát többszöri kérésünk ellenére sem kaptuk meg tőle hetekig. Majd 2023.01.20-án kiállította a számlát 2023.01.02-ai teljesítési dátummal, és a számlatételnél tüntette fel a megjegyzést, miszerint 2022. decemberi munkát számlázott. Reklamáltunk a hibás teljesítési dátum miatt, viszont partnerünk nem hajlandó a valós teljesítési dátummal kiállítani a számlát, arra hivatkozva, hogy már lezárta a 2022-es évét, és szerinte a számlatételnél feltüntetett 2022-re vonatkozó megjegyzéssel a számlája minden jogszabályi követelménynek megfelel. Álláspontunk szerint a valótlan teljesítési dátummal kiállított számla nem felel meg sem a számviteli törvény, sem az áfatörvény bizonylatokra vonatkozó előírásainak, és emiatt nem fogadhatjuk azt be, és nem szerepeltethetjük a nyilvántartásunkban és a bevallásainkban. Helyes-e az álláspontunk, és jogosan tagadjuk-e meg a számla befogadását, vagy partnerünknek van igaza, és a számlán szereplő valótlan teljesítési dátum (2023.01.02.) ellenére a számlájukat befogadhatjuk, lekönyvelhetjük, szerepeltethetjük az áfa- és a taobevallásban?"

SZAKÉRTŐNK VÁLASZA:

Az áfatörvény 55. paragrafusának (1) bekezdése alapján főszabályként az adófizetési kötelezettséget annak a ténynek a bekövetkezése keletkezteti, amellyel az adóztatandó ügylet tényállásszerűen megvalósul. Egy ügylet tényállásszerű megvalósulása alatt azt kell érteni, hogy az adott ügyletre vonatkozó összes tényállási elem (ideértve az áfatörvény és az egyéb jogszabályok által előírt, illetve a felek által meghatározott követelményeket) megvalósult.

Amennyiben a felek szerződésükben rögzítik, hogy a szerződésszerű teljesítés (gépkarbantartási szolgáltatás) elfogadásának feltétele az elvégzett szolgáltatás teljesítésének igazolása, úgy ennek kiadásakor a teljesítés ténye megvalósult, és számlázni kell. A számlakibocsátónak erre a teljesítési időpontra kell a számlát kiállítania, legkésőbb a teljesítést követő 8 napon belül.

A fentieket figyelembe véve, ha az adott ügylet még 2022 decemberében megtörtént, úgy a 2023.01.02-ai teljesítéssel kiállított számla valóban nem felel meg sem az áfa, sem a számviteli törvény előírásainak, így annak befogadását jogosan tagadhatják meg.