Az a fránya lakásáfa: itt az újabb kérdés, mikor 5, mikor 27 százalékos

Megosztás Tetszik

Magánszemély megrendelő házának bővítésekor (amely csok-kedvezményes) az építő cégnek kell-e, és milyen áfatartalommal számlát kiállítania a megrendelő számára? – kérdezte olvasónk. Bartha László, adójogi szakjogász szakértőnk válaszolt.

Építőipari kivitelező cégként áfával kapcsolatosan a következő kérdéseket tette fel olvasónk: "építtetőnk magánszemély, cégünket bízza meg a tulajdonában lévő családi házának bővítésével. Egyszintes házhoz egy 50 négyzetméteres nappalit építünk hozzá. A művelet építésiengedély-köteles, az engedély megvan. 1./ Mi, mint kivitelezők áfa tekintetében 2016-ban milyen számlát kell, hogy kiállítsunk számára az anyagköltségről és a munkadíjról? 2./ 27 százalékos vagy 5 százalékos áfatartalommal? (A beruházás csok-kedvezményes.)"

A kérdés megválaszolása függ attól, hogy az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény 10. paragrafus (1) bekezdés d) pontjában vagy a 142. paragrafus (1) bekezdés b) pontjában leírt esetről van-e szó.

Az áfatörvény 10. paragrafus (1) bekezdésének d) pontja szerinti termékértékesítés alkalmazásának feltétele, hogy az építési-szerelési munka eredményeképpen – ingatlannyilvántartásba bejegyzendő – ingatlan jöjjön létre, és azt a jogosult részére átadják. Az, hogy az ingatlan-nyilvántartásba az ingatlan bejegyzendő, az ingatlan jellegére vonatkozik. A szabály alkalmazásának nem feltétele, hogy a 10. paragrafus (1) bekezdésének d) pont szerinti értékesítéssel szoros összefüggésben jegyezzék be az ingatlant.

Figyelemmel arra, hogy a kérdésben vázoltak szerint termékértékesítésről van szó, így felmerül az 5 százalékos adókulcs alkalmazása (az egyéb feltételek teljesítése esetén). Ugyanakkor, amennyiben a megrendelő adóalany, abban az esetben fordított adózás alkalmazandó az áfatörvény 142. paragrafus (1) bekezdésének a) pontja alapján.

Az áfatörvény 142. paragrafus (1) bekezdésének b) pontja alapján fordított adózás alá esik a szolgáltatás nyújtásának minősülő olyan építési-szerelési és egyéb szerelési munka, amely ingatlan létrehozatalára, bővítésére, átalakítására vagy egyéb megváltoztatására – ideértve az ingatlan bontással történő megszüntetését is – irányul, feltéve, hogy az ingatlan létrehozatala, bővítése, átalakítása, egyéb megváltoztatása építésiengedély-köteles vagy építési hatósági tudomásulvételi eljáráshoz kötött.

A fordított adózás alkalmazásának feltétele, hogy a megrendelő olyan adóalany legyen, akitől az általános forgalmi adó megfizetése megkövetelhető. Ellenkező esetben – például, ha a megrendelő nem adóalany – a szolgáltatás (beleértve az annak részét képező anyagköltséget is) 27 százalékos adókulcs alá esik. A kérdésében leírtak inkább erre a második esetre utalnak (tekintettel arra is, hogy a csok nem alkalmazható az áfatörvény 10. paragrafus (1) bekezdésének d) pontja szerinti esetben).