Árumintának nem minősülő termék átadásának adózása, könyvelése

Megosztás Tetszik

Egy cég uniós országból hozott be egy új terméket. A termék jellegénél fogva az áfatörvény szerint nem minősül árumintának, mivel nem lehetséges belőle kisebb kiszerelést átadni. Mivel ez egy új termék, az importáló cég árumintát adna át belőle leendő értékesítési partnereinek. Úgy értelmeztem a jogszabályt, hogy ezután áfát kell fizetni. Mi az alapja az áfának és mi a könyvelési menete ennek az ügyletnek? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

A térítés nélküli átadás akkor jár áfakötelezettséggel, ha a beszerzéskor az adózó érvényesítette adólevonási jogát. Ha a közösségen belüli beszerzés során a fizetendő mellett levonható áfát is érvényesítettek, úgy a termék átadása után áfafizetési kötelezettség keletkezik. (A beszerzés könyvelése: T: 26, 466 K: 455, 467.)

Ingyenes átadás esetén az adó alapját a termék átadásának időpontjában érvényes beszerzési, illetve előállítási értéke képezi. A térítés nélkül átadott eszközről áfás számlát kell kiállítani, feltüntetve, hogy ingyenes átadás történt. (A fizetendő áfa könyvelése: T: 86 K: 467 fizetendő áfa.)

A társaságiadó-törvény 8. § (1) bekezdésének d) pontja alapján növeli a társaságiadó-alapot az a költség, ráfordítás, amely nincs összefüggésben a vállalkozási, bevételszerző tevékenységgel. A taotörvény 3. számú mellékletének A) fejezetének 13. pontja szerint nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költségnek, ráfordításnak minősül egyebek mellett az adózó által az adóévben térítés nélkül átadott eszköz könyv szerinti értéke (ide nem értve az általános forgalmi adóról szóló törvény szerinti árumintát), ha a juttatás külföldi személy részére történik, vagy az adózó nem rendelkezik a juttatásban részesülő nyilatkozatával, amely szerint a juttatás adóévében a juttatást az eredményében bevételként elszámolta és az adózás előtti eredménye, adóalapja e juttatás következtében elszámolt bevétel nélkül számítva nem lesz negatív, továbbá az e bevételre jutó társasági adót megfizeti, amelyet a társaságiadó-bevallás elkészítését követően nyilatkozat útján igazol.

Ha a juttatásban részesülő vállalkozási tevékenységet nem végez, a nyilatkozatra vonatkozó feltételt teljesítettnek kell tekinteni, amennyiben a juttatásban részesülő arról nyilatkozik, hogy a juttatás adóévében vállalkozási tevékenységet nem végzett.

Amennyiben a juttatásban részesülő átadja nyilatkozatát, úgy az átadónál elismert ráfordításnak minősül az átadott termék kivezetésére tekintettel elszámolt ráfordítás. (átadás könyvelése T: 86 K: 26 ker.áru)