Árfolyamok útvesztőjében – devizás számlák könyvelése

Megosztás Tetszik

A forinttól eltérő devizában kiállított számlák könyvelése sokszor jelent problémát a könyvelők számára. A nehézséget leginkább az áfatörvény és a számviteli törvény árfolyamokkal kapcsolatos eltérő rendelkezései okozzák.

A számviteli törvény 60. § (4) bekezdése fő szabályként írja elő, hogy a forinttól eltérő devizában keletkezett vevőköveteléseket és szállítói tartozásokat vagy a Magyar Nemzeti Bank (MNB) által közzétett árfolyamon vagy az Európai Központi Bank (EKB) által jegyzett árfolyamon, vagy az adott bank által meghatározott átlagárfolyamon kell forintra átszámítani.

Ezzel szemben az áfatörvény 80. § (2) bekezdés a) pontja fő szabályként a banki eladási árfolyamot kínálja fel az adóalanyoknak az áfaalap forintban történő meghatározására azzal, hogy az adóhatóságnak tett előzetes bejelentés révén mégis választható e tekintetben az MNB- vagy EKB-árfolyam is.

Ezért az első feladat az, hogy lehetőleg éljünk a fenti törvényekben lévő választási lehetőségekkel, és próbáljuk közelíteni a két törvény alapján alkalmazott árfolyamokat!

Mivel a legtöbb cég az MNB-árfolyamot alkalmazza devizás tételeinek számviteli rögzítésénél, így célszerű az áfaalap meghatározásánál is az MNB-árfolyamot használni. E mellett a mikrogazdálkodói beszámolót készítő vállalkozásoknak kötelezően MNB-árfolyamot kell alkalmazniuk, így esetükben különösen fontos az MNB-árfolyamra történő átállás.

Az adóalanyok a T201T jelű változásbejelentő nyomtatványon jelezhetik a NAV felé, hogy az általuk fizetendő áfa alapjánál az MNB-árfolyamot kívánják alkalmazni. Ezt a bejelentést akár év közben is megtehetik, az ezt követő értékesítésekre, vagy visszamenőlegesen is, de csak akkor, ha a visszamenőleges bejelentés nem érint már bevallott adóalapot.

Az MNB-árfolyam választása az áfaalap meghatározásánál azért is előnyös, mert az alacsonyabb, mint a banki eladási árfolyam, így a legtöbb esetben alacsonyabb lehet a fizetendő áfa az áfaalapra vetítve.

Ha a fenti bejelentést elvégeztük, még nem jelenti automatikusan azt, hogy a számviteli és áfabeli árfolyamok meg fognak egyezni. Az általunk befogadott, sőt az általunk kiállított számlákon szereplő áfa szerinti árfolyam is eltérhet attól az árfolyamtól, amit a cégünk alkalmaz a gazdasági események számviteli rögzítésében.

OLVASSA TOVÁBB cikkünket, hogy megtudja, miből adódhat az árfolyamkülönbség a kiállított vevőszámlák szempontjából!