Áfaregisztráltak kötelezettségei a NAV útmutatója alapján

Megosztás Tetszik

A Nemzeti Adó- és Vámhivatal Elnöke 2012. február 20-án „Magyarországon gazdasági céllal nem letelepedett, de az áfa törvény hatálya alá tartozó adóalanyoknál a kiutalás előtti áfa ellenőrzések elvégzésének elősegítéséről” címmel új útmutatót adott ki. Milyen kötelezettségeik vannak eszerint az áfaregisztráltaknak?

Az Útmutató alapján áfa regisztráltnak minősül a gazdasági tevékenységet végző, az áfatörvény szerint belföldön nem lete-lepedett, illetve belföldön állandó lakóhely-lyel vagy szokásos tartózkodási hellyel nem rendelkező, belföldön adóköteles ügyletet végző és az állami adóhatóságnál nyilván-tartásba vett adóalany.

Az áfa regisztráltaknál lefolytatandó adó-hatósági ellenőrzések vonatkozásában a korábbi gyakorlathoz képest az Útmutató több új követelményt tartalmaz, melyekből a következőket tartjuk fontosnak megemlíteni. Az Útmutató szerint az áfa regisztráltaknak az alábbi nyilvántartásokat kell vezetniük és az alábbi bizonylatokat kötelesek meg-őrizni, valamint ellenőrzés során az adóha-tóság rendelkezésére bocsátani:
•    bevételi nyilvántartás;
•    készletnyilvántartás;
•    áfa analitika;
•    kibocsátott számlák;
•    Közösségen belüli adómentes ér-tékesítés esetén a termék Közös-ség területére kerülését igazoló okiratok (pl. átadás-átvételi jegy-zőkönyv, CMR);
•    Közösség területén kívülre történő értékesítés esetén a kiléptető vámhi-vatal által záradékolt vámokmány vagy a kiléptetés tényét igazoló elekt-ronikus üzenet;
•    adólevonási jogot megalapozó szám-lák;
•    a beszerzésekre vonatkozó átadás-átvételi bizonylatok;
•    adólevonási jogot megalapozó szám-lák kiállításának alapjául szolgáló szerződések, mögöttes dokumentu-mok;
•    termékimport esetén vámhatározat és az import áfa megfizetését igazoló bi-zonylat;
•    nem független felek közötti ügylet esetén, ha a beszerzési és eladási ár aránytalanul magasabb/alacsonyabb a másiknál, célszerű erről az ügylet-ben részt vevő magyar illetve a bel-földön nem letelepedett adózó illeté-kessége szerinti adóhatóság tájékozta-tása az ellenőrzés lefolytathatósága érdekében.

A fent meghatározott dokumentumokat egy esetleges ellenőrzés során a jogsza-bályok szerint 3 munkanapon belül kell a hatóság rendelkezésére bocsátani, ami kiemelt terhet jelenthet azon adózók szá-mára akik - mivel gazdasági céllal nem telepedtek le Magyarországon - az iratai-kat is külföldi székhelyükön őrzik. Ez a probléma különösen akkor tekinthető jelentősnek, ha az áfa regisztrált kiterjedt gazdasági tevékenységet folytat Magyaror-szágon, így az említett dokumentumok is tekintélyes mennyiséget tesznek ki.

Gyakorlati tapasztalatunk szerint a 3 munkanapot az Útmutató nyomán a revi-zorok szigorúan fogják vizsgálni és betar-tatni, határidő csúszás esetén mulasztási bírsággal sújtják az adózókat. Emellett az Útmutató szerint az áfa re-gisztráltaknak a könyvvezetést, mint köte-lezettséget a számviteli alapelvek (számvi-teli standardok) figyelembe vételével a kettős könyvvitel rendszerében, a magyar adóköteles tevékenységükre vonatkozóan, a magyar adószámukhoz kapcsolódóan elkülönítetten kötelesek végezni.

Véleményünk szerint kérdésként merülhet fel, hogy a jelenlegi jogszabályokkal össz-hangban vannak-e az új NAV Elnöki Út-mutató bizonyos pontjai, különös tekintet-tel a számviteli nyilvántartások vezetésé-nek kötelezettségére vonatkozóan.