Áfa távolról is nyújtható szolgáltatásoknál

Megosztás Tetszik

Nyelvoktatással – nem akkreditált képzés – foglalkozó kft. a globális információs hálózaton keresztül távoktatási szolgáltatást kíván nyújtani a világ bármely országában élő, nem adóalany személyek részére. Ha a távoktatást EU-n kívüli magánszemély részére nyújtja, akkor kell áfát felszámítania a tevékenységére? Ha igen, melyik ország áfáját? Ha nem kell, akkor mit kell írni a számlára? – kérdezte olvasónk. Nagy Norbert adószakértő válaszolt.

"Jól tudom, hogy ha közösségen belüli magánszemély veszi igénybe a távoktatási szolgáltatást, akkor a magánszemély lakhelye szerinti tagállam áfáját kell felszámítani és a MOSS rendszeren keresztül bevallani? A válaszukat a kiva hatálya alá tartozó, közhasznú nonprofit kft.-re is ugyanúgy kell alkalmazni? A tárgyi adómentesség csak az akkreditált képzésre vonatkozik?" – egészítette ki kérdéseit olvasónk.

Az áfatörvény 45/A paragrafus (1) bekezdésének c) pontja alapján nem adóalany részére elektronikus úton nyújtott szolgáltatások esetében a teljesítés helye az a hely, ahol ezzel összefüggésben a szolgáltatást igénybevevő nem adóalany letelepedett, letelepedés hiányában pedig, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van. Ebben az esetben a szolgáltatást nyújtó alkalmazhatja a héa szűkített egyablakos rendszert, az úgynevezett MOSS-t.

Elektronikus úton nyújtott szolgáltatásnak minősül egyebek mellett a távoktatás is, feltéve, hogy a szolgáltatás nyújtása és igénybevétele globális információs hálózaton keresztül történik. A szolgáltatás nyújtója és igénybevevője közötti, ilyen hálózaton keresztüli kapcsolat felvétele és tartása – ideértve az ajánlat tételét és elfogadását is – azonban önmagában még nem elektronikus úton nyújtott szolgáltatás – magyarázta szakértőnk.

Az uniós héaszabályok magyarázó megjegyzései alapján távoktatási szolgáltatásnyújtásnak minősül az automatizált távoktatás, amely internetet vagy más, hasonló elektronikus hálózatot igényel, minimális vagy semmilyen emberi közreműködéssel, beleértve a virtuális osztálytermeket, kivéve, amikor az internetet vagy hasonló elektronikus hálózatot a tanár és a tanuló közötti egyszerű kommunikációs eszközként használják, illetve munkafüzetek, amelyeket a tanulók online töltenek ki, és amelyek osztályozása automatikusan, emberi közreműködés nélkül történik.

 Ha a fenti feltételek megvalósulnak, úgy a teljesítés helye az igénybevevő nem adóalany lakóhelye, letelepedése szerinti országban lesz, attól függetlenül, hogy az harmadik országban, vagy a közösségen belül van. Közösségen belüli igénybevétel esetén az áfatörvény 45/A paragrafusának (3) bekezdésében foglalt feltételek együttes teljesülése esetén a szolgáltatásnyújtónak nem kell alkalmaznia az előbbi szabályt, ebben az esetben a teljesítés helye belföld lesz.

A fenti rendelkezések érvényesek a kérdésben szereplő, a kiva hatálya alá tartozó, közhasznú nonprofit kft.-re is.

A koronavírus járvány miatti veszélyhelyzettel összefüggő kapcsolódó cikkeinket ITT olvashatja el.