Áfa: ezekkel a változásokkal kell számolni 2013-ban

Megosztás Tetszik

Az Országgyűlés 2012. november 19-én elfogadta az egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról szóló törvényjavaslatot. A változások – javarészt – 2013. január 1-jétől lépnek hatályba. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos legfontosabb változásokat foglalta össze az RSM DTM.

Közösségen belüli termékmozgatás

Nem minősül Közösségen belüli termékmozgatásnak, ha az adóalany a terméket szakértői értékelés céljára szállíttatja a másik tagállamba, majd azt a szakértői értékelés elvégzését követően belföldre visszaszállítják.

Üzletág átruházás

Nem keletkezik adófizetési kötelezettség adóalany általi üzletág-átruházás esetén, amennyiben a törvényben előírt feltételek teljesülnek és a szerző az üzletágat a további működtetés céljából szerzi meg. Üzletágnak minősül a vállalkozás olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység tartós folytatására.

Az üzletág-átruházás adómentességének feltételei a következők: A szerző belföldön nyilvántartásba vett adóalany, aki kötelezettséget vállal arra, hogy a szerzett vagyonhoz fűződő jogok és kötelezettségek jogutódként őt illetik és terhelik, továbbá nincs olyan jogállása, amely összeegyeztethetetlen lenne kötelezettségeinek teljesítésével. További feltétel, hogy az üzletág keretében folytatott gazdasági tevékenység kizárólag adólevonásra jogosító termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás lehet. Amennyiben a szerzett vagyon olyan ingatlant tartalmaz, amelyre vonatkozóan az átruházó adóalany adókötelezettséget választott, vagy amelynek értékesítése adómentes lenne, további feltétel, hogy az üzletágat megszerző adóalanynak adókötelezettséget kell választania.

Az elévülési időn belül a szerzővel együtt egyetemleges felelősség terheli az üzletágat átruházó adóalanyt.

Közlekedési eszközök bérbeadása

Közlekedési eszközök nem adóalany részére történő, nem rövid időtartamú bérbeadása esetén a teljesítési hely – a 2008/8 EK Tanácsi Irányelvvel összhangban – az a hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője letelepedett, illetve ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.

Kivételt jelent a szabály alól a kedvtelési célú hajók nem adóalany részére történő, nem rövid időtartamú bérbeadása. Ebben az esetben a teljesítés helye az a hely, ahol a hajót a bérbevevő birtokába bocsátják, feltéve, hogy a szolgáltatást az adóalany ezen a helyen található székhelyéről vagy állandó telephelyéről nyújtja.

Részteljesítés, határozott időre szóló elszámolás

Közösségen belüli adómentes termékértékesítés esetén, amennyiben a részletfizetéssel vagy elszámolással érintett időszak meghaladja az egy naptári hónapot, adómegállapítási kötelezettség keletkezik minden naptári hónap utolsó napján is.

Előleg

Közösségen belüli ügyleteknél az előleg nem keletkeztet adófizetési kötelezettséget, így nem keletkezik adómegállapítási, számlakibocsátási és összesítőnyilatkozat-tételi kötelezettség sem.

Forintra történő átszámítás

Az adóalap forintra történő átszámításához nemcsak a Magyar Nemzeti Bank, hanem az Európai Központi Bank által közzétett árfolyam is alkalmazható lesz. Az Európai Központi Bank által közzétett árfolyam választásához bejelentés szükséges.

Adómentesség

A gyermek- és ifjúságvédelem keretében közszolgáltató által teljesített szolgáltatásnyújtás és termékértékesítés adómentessége nem alkalmazható az étkeztetésre, ha annak ellenértéke külön térítendő.

Pontosításra került, hogy adóköteles a tartalma szerint kereskedelmi-szálláshely nyújtásának minősülő bérbeadás.

Külföldi utas és külföldiek ÁFA-visszatérítése

Az adó-visszaigénylő lap rovatait magyar, angol, német, francia és orosz nyelven is fel kell tüntetni, de azt csak
magyar, angol, német és francia nyelven lehet kitölteni. Az adó-visszatéríttetési kérelemben közölt információkat magyar, angol, német vagy francia nyelven lehet megadni.

Egy adó-visszatérítési időszakra több adó-visszatéríttetési kérelem is benyújtható. Egy naptári évre legfeljebb 5 kérelem terjeszthető elő.

Adólevonási jog

Egyértelművé válik, hogy az adólevonási jog akkor is megilleti az adóalanyt, ha az ügylet teljesítési helye külföldön van, de ha az ügylet belföldön teljesülne, akkor adólevonásra jogosító termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak minősülne.

Már levonható a személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatást terhelő előzetesen felszámított adó összegének 50 százaléka. Az előzetesen felszámított adó teljes összeg levonható, ha a szolgáltatás igénybevétele fejében járó ellenérték legalább 50 százalékára igazoltan teljesül, hogy az közvetített szolgáltatás adóalapjába épül be, valamint ha az adóalany a terméket, szolgáltatást igazoltan egészben, vagy részben úgy használja, hasznosítja, hogy az közvetlen anyagjellegű ráfordításként bérbeadási szolgáltatás adóalapjába épül be.

Levonható adó összegének utólagos változása

A levonható adó utólagos változása esetén az adóalany a különbözetet abban az adómegállapítási időszakban jogosult figyelembe venni, amelyben a fizetendő adó összegét növelő vagy csökkentő tételt el kell számolni, feltéve, hogy az adóalany az adófizetésre kötelezett és az adólevonásra jogosult egy személyben.

Fordított adózás

Fordított adózás vonatkozik az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy közötti olyan termékértékesítésekre is, amennyiben az ügylet lejárt követelés érvényesítésére irányul. Bővül a fordított adózás alá tartozó mezőgazdasági termékek köre. A törvény külön mellékletében sorolja fel azokat az élő és feldolgozott sertés, valamint takarmány kategóriákat, melyekre a fordított adózás szabályait kell majd alkalmazni 2013. április 1-jétől.

Pénzforgalmi elszámolás

A 2013. január 1. napját követő adómegállapítási időszaktól kezdődően alkalmazandók a törvénynek a már korábban elfogadott, pénzforgalmi elszámolásra vonatkozó rendelkezései.