A Mazars összefoglalta, mire érdemes figyelni az év vége előtt, illetve a legfontosabb adózási határidőket

Megosztás Tetszik

A Mazars idén is elkészítette összefoglalóját az év végi teendőkről. Olyan adózási határidőkről és választási lehetőségekről gyűjtöttek össze a szakértők, melyeket a társaságok pénzügyi vezetésének szem előtt kell tartania – még akkor is, ha vészesen közelednek az ünnepek.

Több adózással összefüggő témában is kiemelten fontos határidő ugyanis 2022. december 20-a, illetve 31-e. A szokásos bevallási dátumok mellett több különleges határidőre is oda kell figyelnünk. Ráadásul olyan döntéseket is meg kell hozni, melyek később már nem pótolhatóak, vagy csak nagyobb adminisztráció árán – hangsúlyozzák a Mazars szakértői.

I. Év végi adózási határidők

Az év vége közeledtével – a szektorspecifikus határidőket nem számítva –az alábbi adózási határidőkre fontos figyelni:

Az év végével sok adónem tekintetében választási lehetőségekkel is élhetünk. A legfontosabb választási lehetőségeket és a határidőket a lenti táblázatban soroltuk fel:

(*) A hulladékgazdálkodás kiterjesztett gyártói felelősségi rendszerre történő átállása kapcsán számos ágazati jogszabályváltozás van folyamatban. Mindezekre tekintettel 2023. július 1-jétől az új rendszerrel kapcsolatos kötelezettségeket várhatóan a gyártók koncessziós társaság útján teljesítik. Mindez azt is maga után vonja, hogy a termékdíj-szabályozásban az egyéni hulladékkezeléssel kapcsolatos kötelezettségek kivezetésre kerülnek. 2023-as adóévre (várhatóan az első félévre) így tényleg már csak annak éri meg ez a választás, aki korábban is egyéni hulladékkezelőként teljesítette a termékdíjjal kapcsolatos kötelezettségét.

II. Országonkénti jelentéshez kapcsolódó bejelentés

A naptári üzleti évvel rendelkező adózóknak 2022. december 31-éig a 2022-es naptári üzleti év vonatkozásában bejelentési kötelezettségük merül fel az országonkénti jelentés („CbCR”) kapcsán. A bejelentési kötelezettség azokat a magyar társaságokat érinti, akik olyan nemzetközi vállalatcsoport tagjai, melyek éves konszolidált bevétele eléri a 750 millió eurót, függetlenül a magyar jelenlét nagyságrendjétől. A bejelentési kötelezettség teljesítésére a 22T201T formanyomtatvány szolgál. Az adózó ebben nyilatkozik arról, hogy saját maga nyújt be országonkénti jelentést, vagy nem kötelezett országonkénti jelentés benyújtására, és helyette mely másik csoporttag teljesíti ezt a kötelezettséget, emeli ki a Mazars.

III. NAV-törzsadatok ellenőrzése

Az év vége kiváló alkalom arra is, hogy átnézzük a társaság NAV-törzsadat nyilvántartásában szereplő adatok helyességét is. Kapcsolt vállalkozások vonatkozásában többféle bejelentési kötelezettség is felmerülhet. Amennyiben pl. kapcsolt vállalkozásunkkal lépünk szerződéses viszonyba, az első szerződéskötéstől számított 15 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságnak a másik fél adatait, illetve a kapcsolt vállalkozási viszony megszűnéséről sem szabad elfeledkezni a megszűnést követő 15 napon belül (erre a 22T201-es nyomtatvány szolgál).

Ha már túl vagyunk a kapcsolt felek ellenőrzésén, érdemes azt is megnézni, hogy minden dokumentáció-köteles kapcsolt ügylet esetében elkészültek-e a transzferár dokumentációk. Transzferárdokumentáció-készítés elmulasztása esetében ugyanis nyilvántartásonként és évenként már 5 millió forint, ismételt jogsértés esetén 10 millió forint mulasztási bírság szabható ki A transzferárral kapcsolatos szabályok betartásának adóhatósági ellenőrzését a társasági adóbevallás részeként megjelenő adatszolgáltatási kötelezettség is meg fogja könnyíteni. Az ezzel kapcsolatos részletszabályok megjelenése is hamarosan várható.

A Mazars szakértői javasolják az adózói státusz ellenőrzését is, melyet nem csak év végével, hanem év közben is érdemes folyamatosan figyelemmel kísérni. A NAV 2019 óta ugyanis negyedévente minősíti az adózókat, mely alapján bizonyos feltételek teljesülése esetén megbízható, illetve kockázatos kategóriába kerülhetnek. Míg a megbízható adózók előnyöket élvezhetnek, addig a kockázatos adózók szigorúbb megítélés alá esnek. A megbízható adózói státusznak például egy esetleges adóellenőrzés során számottevő előnye lehet a bírságok nagyságrendjét illetően, de az ellenőrzési és áfa kiutalási határidő is lerövidülhet.

IV. Köztartozásmentes adózói adatbázis (KOMA)

Még mindig sokak előtt ismeretlen az a lehetőség, hogy magánszemélyek és cégek plusz adminisztrációtól kímélhetik meg magukat, amennyiben jelentkeznek a KOMA adatbázisba. Az adatbázisban való szereplés ugyanis helyettesíti a nullás igazolást (erre pl. közbeszerzési eljárásoknál vagy csok, otthonfelújítási támogatás, lakossági napelemes pályázat esetén van szükség), de mentesít az ekáer kockázati biztosíték nyújtása alól is – nyomatékosítják a Mazars szakértői.

V. A 2021. évben keletkezett áfalevonási jog érvényesítése

Az áfatörvény 153/A §-ának 2016. január 1-jével történt módosítása miatt a 2022. decemberi, illetőleg a 2022. IV. negyedéves, vagy éves bevallás esetén a 2022. évi áfabevallás benyújtása előtt fontos megvizsgálnunk az áfaanalitikánkat és a beszerzési számláinkat is. A szabály alapján a fizetendő adót ugyanis csak az ugyanazon adómegállapítási időszakban keletkezett levonható áfával, vagy ezt megelőzően keletkezett, de legfeljebb a tárgyidőszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható áfa összegével csökkenthetjük.