21NYHIPA kapcsolt vállalkozások

Tisztelt Szakértő! A 2021. évi iparűzésiadó-előleg módosítására vonatkozó nyilatkozattal (21NYHIPA) kapcsolatban kérjük állásfoglalását! Adott egy kapcsolt vállalkozásokból álló cégcsoport, amely összevont (konszolidált) éves beszámolókészítésére nem kötelezett. Ha az egyedi éves beszámolók mérlegfőösszegeit összeadjuk, akkor az összeg meghaladja a 4 milliárd forint értékhatárt. Viszont ha készült volna összevont (konsz.) éves beszámoló, akkor annak mérlegfőösszege nem haladná meg a 4 milliárd forintot, ugyanis jelentős az egymás közti követelések/kötelezettségek állománya. Az egyedi éves beszámolók készítésekor a kapcsolt vállalkozásokkal szembeni követelések és kötelezettségek külön mérlegsoron vannak bemutatva a számviteli törvény szerint. A 2004. évi XXXIV. sz. Kkv. tv. 5. § (5) bekezdése szerint: „Azon vállalkozás esetében, amelynek partner- vagy kapcsolódó vállalkozásai vannak, a 3. §-ban meghatározott adatokat az összevont (konszolidált) éves beszámoló alapján, ennek hiányában a vállalkozás nyilvántartása alapján kell meghatározni.” Jól gondoljuk-e, hogy a kérdés elején említett cégcsoport tagjai jogosultak az 1 százalékos iparűzési adó alkalmazására, hiszen a főkönyvi nyilvántartásokból kimutatható, hogy konszolidálás esetén a mérlegfőösszeg 4 milliárd forint alatt lenne, illetve az egyedi mérlegek kapcsolt vállalkozásokkal szembeni sorai is alátámasztják ezt. Milyen nyilvántartást ért a jogalkotó az „ennek hiányában a vállalkozás nyilvántartása alapján kell meghatározni” alatt? Segítségét köszönjük!