Számviteli teljesítés kivitelezési szolgáltatások esetén

Tisztelt Szakértő! Társaságunk fővállalkozóként építőipari tevékenységet folytat, számos kivitelező alvállalkozó partnerünk van. Az alvállalkozók az általunk kibocsátott teljesítésigazolás alapján számláznak. A teljesítésigazoláson azonban mindig két időpont szerepel: 1. a munka ún. készrejelentésének (építési naplóban dokumentált) időpontja, 2. a teljesítés elfogadásának időpontja, ami természetesen mindig későbbi. A kettő között az ellenőrzéssel megbízott kollégáink ellenőrzik a teljesítést a helyszínen, illetve a szükséges, alvállalkozó által beszerzendő vagy elkészítendő dokumentációk meglétét. Legtöbbször minden rendben van, azonban előfordul, hogy a készrejelentés dacára valamelyik dokumentáció hiányos, azt utólag pótolja a partner. A kérdés tehát az, hogy mi a helyes számviteli teljesítési időpontja az ilyen teljesítéseknek: a készrejelentés dátuma vagy az elfogadás dátuma? Év végén ez különösen fontos kérdés, mert ilyenkor előfordul, hogy a készrejelentés decemberi dátumú, de az elfogadás csak januárban történik meg. Jogos-e elhatárolni az előző évre a decemberi dátummal készrejelentett munka értékét? Én úgy gondolom, hogy ha mérlegkészítésig elfogadásra kerül a teljesítés, akkor igen.