adozona.hu
28/2013. (VI. 29.) NGM rendelet
28/2013. (VI. 29.) NGM rendelet
a könyvvizsgálói közfelügyeleti feladatokkal összefüggő tevékenységek szabályozásáról
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Tipus:
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény 228. § (2) bekezdésében kapott felhatalmazás alapján, az egyes miniszterek, valamint a Miniszterelnökséget vezető államtitkár feladat- és hatásköréről szóló 212/2010. (VII. 1.) Korm. rendelet 73. § e) pontjában meghatározott feladatkörömben eljárva a következőket rendelem el.
E rendelet alkalmazásában
közfelügyeleti hatóság: a Magyar Könyvvizsgálói Kam...
a) közfelügyeleti hatóság: a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény (a továbbiakban: Kkt.) szerinti könyvvizsgálói közfelügyeleti feladatok ellátásáért felelős hatóság,
b) minőségellenőrzés: a Kkt. 173/B. §-a szerinti eljárás,
c) ellenőr: a közfelügyeleti hatóság nevében minőségellenőrzést végző személy.
3. §
4. §
5. §
6. § (1) A minőségellenőrzés során vizsgálni és értékelni kell, hogy a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát ellátó könyvvizsgáló cégek minőségellenőrzési rendszerei biztosítják-e, hogy a könyvvizsgálatok tekintetében a könyvvizsgáló cég és a munkatársak tevékenysége megfelel a szakmai standardoknak és a vonatkozó jogi és szabályozási követelményeknek.
(2) A minőségellenőrzés a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát ellátó könyvvizsgáló cégek belső minőségellenőrzési rendszerének, valamint a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát ellátó kamarai tag könyvvizsgálók egyes kiválasztott megbízásainak ellenőrzésére terjed ki.
(3) A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát ellátó könyvvizsgáló cégek belső minőségellenőrzési rendszerének ellenőrzése, valamint a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát ellátó kamarai tag könyvvizsgálók által végzett egyes egyedi megbízásoknak a (2) bekezdés szerinti ellenőrzése külön hatósági eljárásnak minősül.
(2) Az ellenőr a helyszíni vizsgálat során további megbízásokat is bevonhat az ellenőrzésbe, ha az ellenőrzés során kiderül, hogy az (1) bekezdés szerinti kijelölés hibás, vagy nem teljes körű adatszolgáltatáson alapult, vagy az ellenőrzés során tudomására jutott adatok, információk alapján indokolt további megbízások bevonása.
(3) A 2016. évi üzleti év jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységének minőségellenőrzését az ellenőr az 1-2. és az 5. melléklet alapján folytatja le.
(4) A 2017. üzleti év és az azt követő üzleti évek jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói tevékenységének minőségellenőrzését az ellenőr az 1., a 2. és a 6. melléklet alapján folytatja le.
(5) Amennyiben a könyvvizsgáló vagy könyvvizsgáló cég ugyanazon gazdálkodó tekintetében az éves beszámoló és az összevont (konszolidált) éves beszámoló jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálatát is ellátja, és a minőségellenőrzés során mindkét könyvvizsgálati megbízás kijelölésre kerül, akkor az éves beszámoló és az összevont (konszolidált) éves beszámoló könyvvizsgálatának minőségellenőrzése során egy kérdőív kerül kitöltésre.
(6)
(7)
(8)
8. § (1) A határozat meghozatala során a közfelügyeleti hatóság a körülményeket mérlegelve a tudomására jutott, korábban nem értékelt tények, adatok alapján, vagy a záró jelentés megállapításaira tett észrevételek alapján a záró jelentésben foglaltaktól eltérően is értékelhet.
(2) A határozatban meg kell jelölni a minőségellenőrzés eredményét.
(3) A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálatát ellátó asszisztens nélkül, önállóan dolgozó könyvvizsgálók, illetve könyvvizsgáló cégek belső minőségellenőrzési rendszere minőségellenőrzésének eredménye háromféle eredményt adhat:
a) megfelelt,
b) megfelelt, megjegyzéssel,
c) nem felelt meg.
(4) A kamarai tag könyvvizsgálók egyedi megbízásai minőségellenőrzésének eredménye háromféle eredményt adhat:
a) megfelelt,
b) megfelelt, megjegyzéssel,
c) nem felelt meg.
(5) Ha a minőségellenőrzés során a kamarai tag könyvvizsgálónak több mint egy közérdeklődésre számot tartó gazdálkodótól kapott egyedi megbízását jelölik ki minőségellenőrzésre, akkor a minőségellenőrzés eredményét a legalacsonyabb százalékos eredményt elérő egyedi megbízás minőségellenőrzési eredménye adja meg.
(6) Ha a minőségellenőrzés során a kamarai tag könyvvizsgáló közérdeklődésre számot tartó gazdálkodótól kapott egyedi megbízása (megbízásai) mellett nem közérdeklődésre számot tartó gazdálkodótól kapott egyedi megbízását (megbízásait) is kijelölik minőségellenőrzésre, akkor
a) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók egyedi megbízásai minőségellenőrzésének eredményét az egyes egyedi megbízások közül a legalacsonyabb százalékos eredményt elérő egyedi megbízás minőségellenőrzési eredménye adja meg;
b) a nem közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók egyedi megbízásai minőségellenőrzésének eredményét az egyes egyedi megbízások közül a legalacsonyabb százalékos eredményt elérő egyedi megbízás minőségellenőrzési eredménye adja meg.
(7) A (6) bekezdés szerinti minőségellenőrzés során a kamarai tag könyvvizsgáló egyedi megbízásai minőségellenőrzéséről szóló határozat eredménye a (6) bekezdés a) és b) alpontja alapján meghatározott két eredmény 4. melléklet szerinti összesítésével kerül meghatározásra.
(8)
(9)
(10)
(11) A könyvvizsgáló cég belső minőségellenőrzési rendszerére vonatkozó minőségellenőrzés eredményének minősítésénél figyelembe kell venni a megelőző belső minőségellenőrzési rendszerre vonatkozó minőségellenőrzés óta lefolytatott, az ellenőrzött könyvvizsgáló cégnél alkalmazott, tag vagy vezető tisztségviselő kamarai tag könyvvizsgálók egyedi megbízásai minőségellenőrzésének eredményét.
(12) A közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát ellátó könyvvizsgáló cégek belső minőségellenőrzési rendszerének értékelésekor a közfelügyeleti hatóság jogosult bekérni a Magyar Könyvvizsgálói Kamarától a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát ellátó könyvvizsgálóval munkaviszonyban, munkaviszony jellegű jogviszonyban álló, nem közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók könyvvizsgálatát ellátó kamarai tag könyvvizsgálók által végzett egyes egyedi megbízások minőségellenőrzésének dokumentumait, melyeket a belső minőségellenőrzési rendszer értékelésének véglegesítése során figyelembe vehet.
(13)
(14)
11. § A 4. § (1) bekezdése szerinti minőségellenőrzési tervet a közfelügyeleti hatóság a 2013. évre vonatkozóan 2013. szeptember 15-ig hozza nyilvánosságra a kormányzati portálon.
11/A. § A 2017. december 31-én hatályos 3-5. §-t, 7. § (5)-(7) bekezdését, 8. § (13) bekezdését és 9. §-t a 2018. január 1-jét megelőzően indult és 2018. január 1-jén folyamatban lévő eljárásokra 2018. január 1-jét követően is alkalmazni kell.
13. § Ez a rendelet a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó egyedi követelményekről és a 2005/909/EK bizottsági határozat hatályon kívül helyezéséről szóló, 2014. április 16-i 537/2014/EU európai parlamenti és tanácsi rendeletnek való megfelelést szolgálja.
Magyarázat:
MNKS: Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standard a nemzetközi könyvvizsgálati és minőségellenőrzési standardok alkalmazásáról;
ISQC1: 1. témaszámú, "Minőségellenőrzés a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával, valamint az egyéb bizonyosságot nyújtó és kapcsolódó szolgáltatási megbízások végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében" című nemzetközi minőségellenőrzési standard (MNKS 1. számú Függelék);
ISA: nemzetközi könyvvizsgálati és minőségellenőrzési standardok (MNKS 1. számú Függelék);
Rendelet: az Európai Parlament és a Tanács 537/2014/EU rendelete (2014. április 16.) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó egyedi követelményekről és a 2005/909/EK bizottsági határozat hatályon kívül helyezéséről.
A Fejezetek római számmal vannak sorszámozva, mint például: I. A vezetés minőségért való felelőssége.
Eldöntendő kérdések a Fejezetek elején és végén aláhúzással jelölt dőlt sorszámmal szerepelnek. Az ezekre adható válasz: IGEN vagy NEM, mint például: I-1.
Az Alkérdések az eldöntendő kérdések után következnek. Az egyes Alkérdésekre adható válaszok: "Megfelelt", "Megfelelt, megjegyzéssel", "Nem felelt meg" vagy "Nem értelmezhető", mint például: I-2.
Kiegészítő kérdés: A Fejezetek végén található olyan kérdés (dőlt betűvel szedve), mely akkor értékelendő, ha az adott Fejezetben szereplő Alkérdések közül több nem értelmezhető.
Sorszám |
Leírás |
Hivatkozás |
Kérdés |
Megjegyzés |
|
I. A vezetés minőségért való felelőssége |
|||||
I |
1 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég olyan belső Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég belső |
ISQC1.18 A4-A5. MNKS (15) |
I / N |
|
I |
2 |
Tekintse át a vizsgált
időszakban kibocsátott |
ISQC1.18, |
||
I |
3 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég Tekintse át a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég stratégiai és Tekintse át a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég éves |
ISQC1.18, |
(Amennyiben a
könyvvizsgálónak, könyvvizsgáló cégnek |
|||||
I |
4 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Rendelet |
||
I |
5 |
Ellenőrizze, hogy a könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég: - határidőben tájékoztatta-e
a közfelügyeleti hatóságot a - határidőben tájékoztatta-e
a közfelügyeleti hatóságot a |
Rendelet 14. cikk Kkt. 67/A. § |
||
I |
6 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Rendelet 19. cikk (1) bekezdés |
||
I |
7 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Rendelet Rendelet |
||
I |
8 |
Ellenőrizze, hogy a
közérdeklődésre számot tartó |
Rendelet Rendelet |
||
I |
9 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Kkt. 22/A. § |
||
I |
10 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 18-19 |
||
I |
11 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és a |
ISQC1. 49-54. MNKS (19-20) Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
I |
12 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1.32 |
I / N |
I |
13 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § a) pont |
I / N |
|
II. Releváns etikai követelmények, függetlenség |
|||||
II |
1 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég olyan A szabályzat tartalmazza-e a
függetlenséggel kapcsolatos A szabályzat részletezi-e
azon körülményeket és |
ISQC1.20 MNKS (9) |
I / N |
|
II |
2 |
A szabályzat előírja-e, hogy
a könyvvizsgáló, könyvvizsgáló |
ISQC1.24 |
I / N |
|
II |
3 |
Dokumentálásra került-e,
hogy a könyvvizsgáló, |
ISQC1.24 |
I / N |
|
II |
4 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég olyan Tartalmazza-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1.25 Rendelet |
I / N |
|
II |
5 |
A könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég megküldte-e a A kiegészítő jelentés
tartalma megfelel-e a Rendelet |
Kkt. 67/A. § Rendelet Rendelet 11. MNKS (28) |
I / N |
|
II |
6 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég a külön |
Kkt. 49-52. § |
I / N |
|
II |
7 |
A könyvvizsgálóval,
könyvvizsgáló céggel folytatott |
ISQC1.20 |
||
II |
8 |
Vitassa meg a
könyvvizsgálóval, könyvvizsgáló céggel, hogy |
ISQC1.21 |
||
II |
9 |
Szerezzen be információkat
azon esetekről, amikor a |
ISQC1.21 |
||
II |
10 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1. 21-25 Kkt. 61-64. § |
számot tartó és speciális
gazdálkodó ügyfelek esetében az |
MNKS (28) |
||||
II |
11 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. |
||
II |
12 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és a |
ISQC1. MNKS Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
II |
13 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1.32 |
I / N |
|
II |
14 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § a) pont |
I / N |
|
III. Ügyfélkapcsolatok és konkrét megbízások elfogadása és megtartása |
|||||
III |
1 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég olyan |
ISQC1.26 |
I / N |
|
III |
2 |
Tartalmazza-e a fenti
szabályzat, hogy a könyvvizsgáló, - az új ügyfél elfogadása
előtt elvégezte az ügyfél - képes a megbízás
végrehajtására (határidők, speciális - meg tud felelni a releváns
etikai és függetlenségi |
ISQC1.26 21. |
I / N |
|
III |
3 |
Előírja-e a fenti szabályzat, hogy - a könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég köteles beszerezni a előtt: 1) új ügyfél - új megbízás, 2) meglévő ügyfél - meglévő megbízás, 3) meglévő ügyfél - új megbízás, - ha egy új vagy meglévő
ügyféltől jövő megbízás - ha problémákat
azonosított, de mégis úgy dönt, hogy |
ISQC1.27 |
I / N |
|
III |
4 |
Tartalmazza-e a fenti
szabályzat, hogy mi a teendő akkor, ha |
ISQC1.28 |
I / N |
|
III |
5 |
Mintavétel alapján győződjön
meg róla, hogy a |
ISQC1.27 |
- rendelkezett a megbízás
elfogadásához szükséges - a megbízás elfogadása
függetlenségi és/vagy etikai [Ezen vizsgálat során vegye
figyelembe az egyes lépések |
|||||
III |
6 |
Tekintse át a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég azon - az új könyvvizsgálati
ügyfelek esetén megszerezte-e a - a korábbi könyvvizsgálati
ügyfelek esetén átadta-e a (a közérdeklődésre számot
tartó gazdálkodók korábbi |
ISQC1.27 Rendelet |
||
III |
7 |
Tekintse át a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég ügyfeleinek A könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég megfelel-e a jogszabályok |
ISQC1.27 b Rendelet 5. cikk Rendelet 6. cikk (1) bekezdés Kkt. 67/A. § (2) bekezdés |
||
III |
8 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 26-28 |
||
III |
9 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és a |
ISQC1. MNKS (19-20) Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
III |
10 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1.32 |
I / N |
III |
11 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § |
I / N |
|
IV. Emberi erőforrások |
|||||
IV |
1 |
Tartalmazza-e a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég - a kamarai kötelező
oktatásokon, szakmai - a szakmai fejlődést
biztosító szakirodalom figyelemmel |
ISQC1.29, MNKS (14) |
I / N |
|
IV |
2 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Kkt. 22. § |
||
IV |
3 |
Ítélje meg, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1. 29-30 ISQC1.A24- MNKS (11) |
||
IV |
4 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.29 |
||
IV |
5 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és a |
ISQC1. MNKS Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
IV |
6 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1.32 |
I / N |
|
IV |
7 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § a) pont |
I / N |
|
V. A megbízás végrehajtása
(konzultáció, megbízáshoz kapcsolódó |
|||||
V |
1 |
Tartalmazza-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég - következetesség a megbízás
végrehajtásának minőségét - a felügyelettel kapcsolatos
felelősségek (megbízás - az áttekintéssel
kapcsolatos felelősségek (standardok és |
ISQC1.32 MNKS (10) |
I / N |
- külső vagy belső
szakértőkkel konzultációkra kerüljön sor összetett vagy vitatott ügyekben; - a külső szakértő felkérése
előtt mérlegelni kell, hogy a - a konzultációk jellegét,
hatókörét és a levont - melyekkel minden fél egyetért - dokumentálják; - a következtetéseket a
gyakorlatban is megvalósítják-e (az |
|||||
V |
2 |
Tartalmazza-e a szabályzat
azokat a kritériumokat, amelyek Tartalmazza-e a szabályzat,
hogy kötelező a megbízáshoz |
ISQC1.35 Rendelet |
I / N |
|
V |
3 |
Kitér-e a megbízáshoz
kapcsolódó minőségellenőrzéssel |
ISQC1.36 Rendelet |
I / N |
|
V |
4 |
Kitér-e a könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég szabályzata a Előírja-e a kötelezően
vizsgálandó területeket, témaköröket, |
ISQC1. ISQC1. 42-44 Rendelet |
I / N |
|
V |
5 |
Tartalmaz-e a szabályzat
konkrét előírásokat a |
ISQC1. MNKS (14); (28); (30) |
I / N |
|
V |
6 |
Tekintse át a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég szabályzatait A szabályzat tartalmaz-e utalást a következőkre: - kötelező az adatok és a
bizalmas dokumentumok megfelelő - lehetővé teszi annak
nyomon követését, hogy a - lehetővé teszi és
megköveteli a munkalapok és bizalmas - ugyanakkor lehetővé teszi,
hogy a fentiekhez hozzáférjenek A könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég esetében az |
ISQC1.46 A58 |
I / N |
Tartalmaz-e a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég méretéhez |
|||||
V |
7 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló, a könyvvizsgáló cég (A könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég aktualizálta-e az általa |
ISQC1.32 MNKS (10) |
||
V |
8 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1.32 MNKS (10) |
||
V |
9 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
MNKS (12) |
||
V |
10 |
Mintavétel alapján győződjön
meg arról, hogy a [Amennyiben a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég nem |
ISQC1.35 |
||
V |
11 |
Válasszon mintát azon könyvvizsgálati
megbízások közül, A közérdeklődésre számot
tartó gazdálkodók könyvvizsgálati |
ISQC1. Rendelet |
||
V |
12 |
Mintavétel alapján vizsgálja
meg, hogy van-e olyan tényező, |
ISQC1.34 A40. Rendelet |
V |
13 |
Mintavétel alapján vizsgálja
meg, hogy a könyvvizsgáló, (Pl. titkosítás, archiválás,
biztonsági mentések, vírusszűrés, |
ISQC1. 46-47. |
||
V |
14 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. |
||
V |
15 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és a |
ISQC1. Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
V |
16 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1.32 |
I / N |
|
V |
17 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § a) pont |
I / N |
|
VI. Figyelemmel kísérés |
|||||
VI |
1 |
Rendelkezik-e a könyvvizsgáló,
könyvvizsgáló cég a - a minőségellenőrzési
rendszer rendszeres időközönként - a minőségellenőrzési
rendszer megfelelő működésének - olyan személy kijelölése a
fenti értékelési és fejlesztési - az értékelési folyamat
eredményeképp azonosított - a fenti értékelési és
fejlesztési folyamat megfelelő mélységű - azon események
felsorolása, amelyek változást |
ISQC1. 48-54 MNKS (19) |
I / N |
|
VI |
2 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég olyan |
ISQC1.55 |
I / N |
dokumentálására, a panaszok
független kivizsgálására és a |
|||||
VI |
3 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti
szabályzatban szereplő Szerezze be és értékelje ki
a vizsgálat alá vont időszakban |
ISQC1. |
||
VI |
4 |
Vizsgálja meg, hogy a figyelemmel
kísérési eljárást végző |
ISQC1.48 b |
||
VI |
5 |
A könyvvizsgálóval, a
könyvvizsgáló cég vezetőjével folytatott - a könyvvizsgálóhoz,
könyvvizsgáló céghez érkezett - a könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég ellen indított perekről; - az ügyfelek elégedettségéről. Ítélje meg, hogy ezek a
visszajelzések lehetnek-e a |
ISQC1. |
||
VI |
6 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.48 |
||
VI |
7 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és a |
ISQC1. 49-54. (19-20) Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
VI |
8 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
ISQC1.32 |
I / N |
|
VI |
9 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § a) pont |
I / N |
|
CÉGSZINTŰ VIZSGÁLAT EREDMÉNYE |
Megfelelt, megjegyzéssel: A könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég belső minőségellenőrzési szabályzata és/vagy eljárása nem felelt meg teljesen a standard szövegének és szellemének, de attól lényegesen nem tér el, és a könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég a standardnak való tökéletes megfelelés irányába halad.
Nem felelt meg: A könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég belső minőségellenőrzési szabályzata és/vagy eljárása nem felelt meg a standard szövegének és szellemének, és a könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég nem halad a standardnak való megfelelés irányába.
Megfelelt: 3 PONT
Megfelelt, megjegyzéssel: 2 PONT
Nem felelt meg: 1 PONT
A nem értelmezhető kérdések nem kapnak pontszámot, és az eredmény megállapításába sem számítanak bele.
EREDMÉNY = Összes pontszám /"értelmezhető" kérdések száma
Ha az EREDMÉNY
0-1,49 akkor az értékelés: NEM FELELT MEG
1,50-2,49 akkor az értékelés: MEGFELELT, MEGJEGYZÉSSEL
2,50-3,00 akkor az értékelés: MEGFELELT
(2) Az egyedi megbízások ellenőrzése során tett megállapítások esetén az ellenőrnek mérlegelnie kell, hogy az adott megállapítás vagy megállapítások lehetnek-e jelei az ISQC1-nek való meg nem felelésnek. Amennyiben a megállapítás önmagában bizonyítja a cégszintű meg nem felelést, akkor az a cégszintű vizsgálat eredményének módosításához is vezethet. Amennyiben az ellenőr úgy ítéli meg, hogy a megállapítás önmagában nem bizonyítja a cégszintű meg nem felelést, akkor mérlegelheti, hogy szükséges-e visszamenni a cégszintű vizsgálati program megfelelő Fejezetéhez és további tesztlépéseket tenni.
(3) Az I.12., I.13., II.13., II.14., III.10., III.11., IV.6., IV.7., V16., V.17., VI.8., VI.9. Eldöntendő kérdések bármelyikére adott "NEM" választ a kérdőív értékelése során kettő "NEM" válasznak kell tekinteni.
(4) A fenti értékelési rendszer iránymutatás. A közfelügyeleti hatóságnak joga van a fenti értékelési rendszer alapján kapott értékelést fölfelé vagy lefelé módosítani. Ez esetben az eltérést a közfelügyeleti hatóságnak indokolnia kell.
2. melléklet a 28/2013. (VI. 29.) NGM rendelethez KÉRDŐÍV A KÖZÉRDEKLŐDÉSRE SZÁMOT TARTÓ GAZDÁLKODÓK KÖNYVVIZSGÁLATÁT ELLÁTÓ KÖNYVVIZSGÁLÓ CÉGEK BELSŐ MINŐSÉGELLENŐRZÉSI RENDSZERÉNEK ELLENŐRZÉSÉHEZ ISQC1. 13. "A társaságnál a minőségellenőrzési rendszer kialakításáért és fenntartásáért felelős munkatársaknak a jelen nemzetközi minőségellenőrzési standard teljes szövegét ismerniük kell, ..."
ISQC1.14. "A társaságnak meg kell felelnie a jelen nemzetközi minőségellenőrzési standard minden egyes követelményének, kivéve, ha a társaság adott körülményei között a követelmény nem releváns..."
Magyarázat:
MNKS: Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standard a nemzetközi könyvvizsgálati és minőségellenőrzési standardok alkalmazásáról;
ISQC1: 1. témaszámú, "Minőségellenőrzés a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával, valamint az egyéb bizonyosságot nyújtó és kapcsolódó szolgáltatási megbízások végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében" című nemzetközi minőségellenőrzési standard (MNKS 1. számú Függelék);
ISA: nemzetközi könyvvizsgálati és minőségellenőrzési standardok (MNKS 1. számú Függelék);
Rendelet: az Európai Parlament és a Tanács 537/2014/EU rendelete (2014. április 16.) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó egyedi követelményekről és a 2005/909/EK bizottsági határozat hatályon kívül helyezéséről;
A Fejezetek római számmal vannak sorszámozva, mint például: I. A vezetés minőségért való felelőssége a könyvvizsgáló cégen belül.
Eldöntendő kérdések, a Fejezetek elején és végén, aláhúzással jelölt dőlt sorszámmal szerepelnek. Az ezekre adható válasz: IGEN vagy NEM, mint például: I-1.
A Fejezetekben Témakörök szerepelnek. Egy Fejezetben maximum 4 Témakör szerepel, mint például: Vezetés által mutatott példa.
Az Alkérdések a Témakörök alatt szerepelnek. Az egyes Alkérdésekre adható válaszok: "Megfelelt", "Megfelelt, megjegyzéssel", "Nem felelt meg" vagy "Nem értelmezhető". Maximum 4 Alkérdés szerepel egy Témakörben, mint például:
I-3.1. (A kiegészítő kérdések nélkül számítva.)
Kiegészítő kérdés: A Témakörök végén található olyan kérdés (dőlt betűvel szedve), mely akkor értékelendő, ha az adott Témakörben szereplő Alkérdések közül több nem értelmezhető.
Kis létszámú könyvvizsgáló cég: az MNKS (11) bekezdése szerint a maximum 5 fő könyvvizsgálót és/vagy könyvvizsgáló asszisztenst foglalkoztató könyvvizsgáló cég.
Sorszám |
Leírás |
Hivatkozás |
Kérdés |
Megjegyzés |
|
I. A vezetés minőségért való felelőssége a könyvvizsgáló cégen belül |
|||||
I |
1 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló cég olyan belső szabályzattal, |
ISQC1.18 |
I / N |
|
I |
2 |
Rendelkezik-e a
minőségellenőrzési rendszerrel kapcsolatban |
ISQC1.19 |
I / N |
|
I |
3 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló cég az előírt, jogszabályi |
Kkt. 40/A. § |
I / N |
|
Vezetés által mutatott példa |
|||||
I |
4 |
Folytasson megbeszélést a
könyvvizsgáló cég vezetőjével - milyen módon kommunikálja
az audit minőségének - hogyan kommunikálja a cég stratégiai céljait a partnereknek és alkalmazottaknak. |
ISQC1. 16-17 |
I |
5 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló cég rendelkezik-e Vizsgálja meg a könyvvizsgálói
munka minőségének Folytasson megbeszélést a
könyvvizsgáló cégen belül a |
ISQC1.18 ISQC1.57 |
||
I |
6 |
Vizsgálja meg, hogy a partneri
megbeszélések napirendjén (Tekintse át a partneri megbeszélésekről készült dokumentumokat. Amennyiben
nem készült, folytasson |
ISQC1.18 |
||
I |
7 |
Tekintse át a vizsgált
időszakban kibocsátott |
ISQC1.18 |
||
I |
8 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 18-19 |
||
Minőségorientált belső kultúra |
|||||
I |
9 |
Ismerje meg és értékelje a
könyvvizsgáló cég aktuális Ennek alapján ítélje meg,
hogy lehetnek-e arra utaló jelek, |
ISQC1. 16-19 |
||
I |
10 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Rendelet 13. cikk |
||
I |
11 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Rendelet |
- a közérdeklődésre számot
tartó gazdálkodóval kötött - a közérdeklődésre számot
tartó gazdálkodó egységekkel |
Kkt. 67/A. § |
||||
I |
12 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló, könyvvizsgáló cég |
Rendelet 19. cikk (1) bekezdés |
||
I |
13 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 18-19 |
||
A minőségre való törekvés
beépült-e a partnerek |
|||||
I |
14 |
Tekintse át a könyvvizsgálati partnerek kompetencialistáját. Ítélje meg, hogy megfelelő
súllyal szerepelnek-e a minőségi |
ISQC1.29 |
||
I |
15 |
Mintavétel alapján (2-3 fő)
tekintse át néhány könyvvizsgálati |
ISQC1.18, |
||
I |
16 |
Vizsgálja meg, hogy a
vizsgálat alá vont időszakban távozott- |
ISQC1.18 |
||
I |
17 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 18-19 |
||
Kereskedelmi célok és a
minőségi munkára való törekvés |
|||||
I |
18 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló cég rendelkezik-e (Vizsgálja meg, hogy
lehetnek-e arra utaló jelek, hogy a |
ISQC1.18 |
||
I |
19 |
Tekintse át a könyvvizsgáló cég éves beszámolóit a vizsgált időszakra
vonatkozóan, és vizsgálja meg, hogy Tekintse át a könyvvizsgáló
cég stratégiai és operatív (A kereskedelmi célok
lehetnek, pl. új ügyfelek megszerzése |
ISQC1.18 ISQC1 A5. |
megbeszélés alapján ítélje
meg, hogy a szóban felvázolt |
|||||
I |
20 |
Vizsgálja meg, hogy
megváltoztatták-e a könyvvizsgáló cég |
ISQC1. |
||
I |
21 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások (A kérdés abban az esetben
értékelendő, ha a fenti |
ISQC1. |
||
I |
22 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és |
ISQC1. 49-54. MNKS (19-20) Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
I |
23 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a belső |
ISQC1.32 |
I / N |
|
I |
24 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § |
I / N |
|
II. Releváns etikai követelmények, függetlenség |
Hivatkozás |
Kérdés |
Megjegyzés |
||
II |
1 |
Van-e a könyvvizsgáló cégnek
szabályzata, amely előírja a |
ISQC1.20 |
I / N |
|
II |
2 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló cég a függetlenségi - A szabályzat tartalmazza-e
a függetlenséggel kapcsolatos - A szabályzat részletezi-e
azon körülményeket és - A szabályzat tartalmazza-e
azon mechanizmusokat, |
ISQC1.21 MNKS (9) MNKS (13) |
I / N |
|
II |
3 |
Előreírja-e a szabályzat - a partner számára, hogy
információt bocsásson a |
ISQC1.22 |
I / N |
- a munkatársak számára, hogy
haladéktalanul értesítsék a - a releváns információk összegyűjtését
és kommunikálását |
|||||
II |
4 |
Előírja-e a szabályzat, hogy - a munkatársaknak azonnal
értesíteniük kell a könyvvizsgáló - a könyvvizsgáló cégnek azonnal
kommunikálnia kell az |
ISQC1.23 |
I / N |
|
II |
5 |
Előírja-e a szabályzat, hogy
a könyvvizsgáló cég partnereinek |
ISQC1.24 |
I / N |
|
II |
6 |
Az alkalmazottak és
partnerek listájából (HR, belső |
ISQC1.24 |
I / N |
|
II |
7 |
Beszerzik-e a fenti
nyilatkozatot az új alkalmazottaktól a |
ISQC1.24 |
I / N |
|
II |
8 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló cég olyan szabályzattal, amely Megköveteli-e a szabályzat a
közérdeklődésre számot tartó |
ISQC1.25 Rendelet |
I / N |
|
II |
9 |
Megküldte-e a könyvvizsgáló
cég a közérdeklődésre számot (Amennyiben egyéb
jogszabályok más kötelezettséget |
Kkt. 67/A. § Rendelet Rendelet 11. cikk MNKS (28) |
I / N |
|
II |
10 |
Megfelel-e a könyvvizsgáló
cég a Rendelet könyvvizsgálati, |
Rendelet Rendelet |
I / N |
|
II |
11 |
Ellenőrizze, hogy a
közérdeklődésre számot tartó 15%-át. Amennyiben igen,
ellenőrizze, hogy az ebből |
Rendelet Rendelet |
I / N |
Az etikai és függetlenségi
szabályok oktatása és |
|||||
II |
12 |
Tekintse át a függetlenségi
követelmények könyvvizsgáló |
ISQC1.21 |
||
II |
13 |
Tekintse át a könyvvizsgáló
cég függetlenséggel kapcsolatos |
ISQC1.21 (a) |
||
II |
14 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló cég milyen |
ISQC1.21 |
||
II |
15 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló cég milyen |
ISQC1.21 |
||
II |
16 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.21 |
||
Az etikai szabályoktól való eltérés kezelése |
|||||
II |
17 |
Vizsgálja meg, hogy milyen
szabályok vonatkoznak az etikai |
ISQC1.20 |
||
II |
18 |
Vizsgálja meg, hogy voltak-e
a vizsgált időszakban eltérések |
ISQC1.20 |
||
II |
19 |
Szerezzen be információt (a
könyvvizsgáló cégtől vagy a |
ISQC1.20 |
||
II |
20 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.20 |
||
Ügyfelek, illetve a
függetlenséggel kapcsolatos adatok |
|||||
II |
21 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló cég rendelkezik-e olyan |
MNKS (27) |
||
II |
22 |
Vizsgálja meg a
könyvvizsgáló cég belső eljárásait a (Mint például olyan
rendszeresen végrehajtott eljárás, amellyel |
ISQC1. 21-22 |
II |
23 |
Vitassa meg a könyvvizsgáló
cég vezetőjével, hogy tud-e problémákról, ha igen,
ezeket hogyan oldották fel (Kínai fal |
ISQC1.21 |
||
II |
24 |
Szerezzen be információkat
azon esetekről, amikor a |
ISQC1.21 |
||
II |
25 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.21 |
||
Etikai szabályokkal és
függetlenséggel kapcsolatos egyéb |
|||||
II |
26 |
Vizsgálja meg a
könyvvizsgáló cég azon szabályzatait, - megbizonyosodtak-e arról,
hogy a leányvállalat - a leányvállalat
könyvvizsgálója által elvégzett könyvvizsgálói |
ISQC1.21 |
||
II |
27 |
Tekintse át és ítélje meg,
hogy a függetlenségi követelmények |
ISQC1.21 |
||
II |
28 |
Azonosította-e a
függetlenséget veszélyeztető körülményeket |
ISQC1. 21-25 Kkt. 61-64. § MNKS (28) |
||
II |
29 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. |
||
II |
30 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és |
ISQC1. 49-54. MNKS Rendelet 26. cikk (8) bekezdés Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
II |
31 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a belső |
ISQC1.32 |
I / N |
II |
32 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § |
I / N |
|
III. Ügyfélkapcsolatok és
konkrét megbízások elfogadása és |
Hivatkozás |
Kérdés |
Megjegyzés |
||
III |
1 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló cég olyan szabályzattal, amely |
ISQC1.26 |
I / N |
|
III |
2 |
Tartalmazza-e a fenti
szabályzat, hogy a könyvvizsgáló cég - az új ügyfél elfogadása
előtt elvégezte az ügyfél 1) az ügyfél, annak
tulajdonosai, vezetői vagy az ügyfél 2) a fenti személyek
elkötelezettsége olyan, a könyvvizsgálat 3) az ügyfél által végzett
tevékenységek, ide értve az általa 4) más, már meglévő ügyfelek
üzleti érdekeivel ellentétes 5) az ügyfél esetleg
érintett lehet pénzmosásban vagy egyéb - képes a megbízás
végrehajtására [határidők, munkaerő, - meg tud felelni a releváns
etikai és függetlenségi |
ISQC1.26 A21 Kkt. 49-52. § |
I / N |
|
III |
3 |
Előírja-e a fenti szabályzat, hogy - a megbízásra kijelölendő
partner (vagy más személy) 1) új ügyfél - új megbízás, 2) meglévő ügyfél - meglévő megbízás, 3) meglévő ügyfél - új megbízás; - ha egy új vagy meglévő
ügyféltől jövő megbízás - ha problémákat
azonosítottak be és a könyvvizsgáló cég úgy |
ISQC1.27 |
I / N |
|
III |
4 |
Tartalmazza-e a fenti
szabályzat, hogy mi a teendő akkor, ha |
ISQC1.28 |
I / N |
|
III |
5 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló cég az egyéb jogszabályokban |
Kkt. 49-52. § |
I / N |
|
Ügyfél- és megbízás elfogadási szabályok betartása |
|||||
III |
6 |
Mintavétel alapján győződjön
meg róla, hogy a A fenti mintavétel során tekintse át a |
ISQC1.27 |
formanyomtatványokon rögzített
adatokat, és ítélje meg, |
|||||
III |
7 |
Tekintse át annak
módszertanát, hogy a könyvvizsgáló cég az (magas-közepes-alacsony kockázatú ügyfél) |
ISQC1.27 |
||
III |
8 |
Tekintse át a könyvvizsgáló
cég azon szabályzatait, melyek az Mintavétel alapján győződjön meg róla, hogy a könyvvizsgáló cég: - az új könyvvizsgálati
ügyfelek esetén megszerezte-e a - a korábbi könyvvizsgálati
ügyfelek esetén átadta-e a |
ISQC1.27 Rendelet |
||
III |
9 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló cég és hálózata milyen Tekintse át ezen ügyfeleknek
nyújtott nem könyvvizsgálói Tekintse át azokat a belső
eljárásokat, amelyek biztosítékul |
ISQC1.27 b Rendelet 5. cikk Rendelet 6. cikk (1) bekezdés Kkt. 67/A. § (2) bekezdés |
||
III |
10 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 26-28 |
||
III |
11 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és |
ISQC1. MNKS (19-20) Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
III |
12 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a belső |
ISQC1.32 |
I / N |
|
III |
13 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § a) pont |
I / N |
IV. Emberi erőforrások |
Hivatkozás |
Kérdés |
Megjegyzés |
||
V |
1 |
Kitér-e a könyvvizsgáló cég
HR szabályzata a következőkre: |
ISQC1.29 MNKS (14) |
I / N |
|
Teljesítményértékelés |
|||||
IV |
2 |
Tekintse át a könyvvizsgáló
cég azon szabályzatait, amelyek Vizsgálja meg a
könyvvizsgáló cégnél hatályban lévő |
ISQC1.29 MNKS (18) |
||
IV |
3 |
Vizsgálja meg, hogy a
teljesítményértékelési rendszer - megfelelő idő áll-e
rendelkezésre az évközi és év végi - hogyan biztosítják, hogy
az egyes munkatársak személyükre - megfelelő hangsúlyt fektettek
a folyamat dokumentálására. 95%-ának beérkezéséhez
képest. Amennyiben az |
ISQC1.29 |
||
IV |
4 |
Mintavétel alapján tekintsen
át teljesítményértékeléseket, és a részeként készítették (ne csak az elért eredmények |
ISQC1.29 |
felsorolását figyelje, hanem
az elérendő célok személyre Kis létszámú könyvvizsgáló
cégek esetében a |
|||||
IV |
5 |
Vizsgálja meg, hogy a fontos
előléptetés előtt állók (manager, |
ISQC1.29 |
||
IV |
6 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.29 |
||
Oktatás, továbbképzés |
|||||
IV |
7 |
Szerezze be azon továbbképzések
listáját, amelyek a - a könyvvizsgáló cég által
alkalmazott könyvvizsgálati - új vagy megváltozott könyvvizsgálati standardok; - a számviteli törvény változásai; - a könyvvizsgálati munka
minőségének javítása (pl. a belső - speciális szakmai oktatás (US GAAP, IFRS stb.); - IT oktatás (haladó excel, word stb.); - egyéb technikák ún. "soft skills" (munkatársak,
beosztottak - alkalmazandó etikai normák
(ISQC-1.20). Kis létszámú könyvvizsgáló
cég esetén ellenőrizze, hogy a |
ISQC1.29 MNKS (14) |
||
IV |
8 |
Folytasson megbeszélést az oktatásért felelős személlyel arról, hogy az éves
teljesítményértékelések során az |
ISQC1.29 |
||
IV |
9 |
Tekintse át az oktatási,
továbbképzési rendszert, különös |
ISQC1.29 |
||
IV |
10 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló cég milyen módszerrel |
ISQC1.29 |
azonosítását. Tekintse át,
milyen következményei vannak oktatáson. Vizsgálja meg,
hogy ez a rendszer valóban |
|||||
IV |
11 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.29 |
||
Megfelelő munkatársak kijelölése |
|||||
IV |
12 |
Tekintse át a könyvvizsgáló
cég azon eljárásait, amelyek a munkacsoport kijelölésével kapcsolatosak. (Vegye figyelembe a következőket: - a könyvvizsgálati
partnernek van tapasztalata az adott - megfelelően meghatározzák
a könyvvizsgálati partner - megfelelően számon tartják
és menedzselik az egyes - kis létszámú könyvvizsgáló
cég esetében azt ítélje meg, |
ISQC1. ISQC1.A24- MNKS (11) |
||
IV |
13 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti
szabályzat megköveteli-e, hogy a - oktatás, illetve gyakorlati tapasztalatok az ügyfél iparágában; - megfelelő IT háttér (pl. dolgozott SAP környezetű ügyfélnél); - megfelelő tapasztalat az
alkalmazandó számviteli (IFRS) és - az ügyfélre vonatkozó
jogszabályi, illetve egyéb releváns |
ISQC1.31 MNKS (11) |
||
IV |
14 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló cég felvett-e |
ISQC1.31 |
||
IV |
15 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló cég megfelelő |
MNKS (12) |
IV |
16 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.31 |
||
Jelek, melyek a minőségi
munka feltételeinek hiányára |
|||||
IV |
17 |
Ellenőrizze, hogy az új
könyvvizsgálói alkalmazottaknak |
ISQC1.17 |
||
IV |
18 |
Vizsgálja
meg a könyvvizsgáló cég munkaidő |
ISQC1.29 |
||
IV |
19 |
Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgálói
üzletág során (a munkáltató, illetve
a munkavállaló felmondása). |
ISQC1.29 |
||
IV |
20 |
Vizsgálja meg, hogy az audit
partnerek között van-e olyan, aki |
ISQC1.30 |
||
IV |
21 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 29-30 |
||
IV |
22 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és |
ISQC1. Rendelet |
I / N |
26. cikk Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
|||||
V |
23 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a belső |
ISQC1.32 |
I / N |
|
IV |
24 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § |
I / N |
|
V. A megbízás végrehajtása
(konzultáció, megbízáshoz kapcsolódó |
Hivatkozás |
Kérdés |
Megjegyzés |
||
V |
1 |
Tartalmazzák-e a
könyvvizsgáló cég szabályzatai az - következetesség a megbízás
végrehajtásának minőségét - a felügyelettel kapcsolatos
felelősségek (megbízás - az áttekintéssel kapcsolatos
felelősségek (standardok és |
ISQC1.32 MNKS (10) |
I / N |
|
V |
2 |
Tartalmazza-e a fenti
szabályzat azt az előírást, hogy a |
ISQC1.33 |
I / N |
|
V |
3 |
Tartalmazza-e a fenti
szabályzat a konzultációkra vonatkozó - megfelelő konzultációkra
kerüljön sor nehéz vagy vitatott (belső munkatársakkal vagy külső szakértőkel egyaránt); - a konzultációk jellegét,
hatókörét és a levont - a dokumentációs kötelezettséget? |
ISQC1.34 |
I / N |
|
V |
4 |
Vizsgálja meg a
könyvvizsgáló cég azon szabályzatait, - a szakértőktől elvárt teendők egyértelműsége; - a szakértők
igénybevételéről szóló döntés részletei (kötelező - a szakértők által tett
megállapítások beépítése a részletes - a szakértők által
elvégzett munka formális dokumentálása a |
ISQC1.34 |
I / N |
|
V |
5 |
Tartalmazza-e a szabályzat
azokat a kritériumokat, amelyek |
ISQC1.35 Rendelet |
I / N |
|
V |
6 |
Kitér-e a
minőségellenőrzéssel kapcsolatos szabályzat a |
ISQC1.36 Rendelet |
I / N |
A könyvvizsgáló cég belső
minőségellenőrzéssel kapcsolatos |
|||||
V |
7 |
Kitér-e a szabályzat arra,
hogy a minőségellenőrzésnek - jelentős kérdéseknek a
megbízásért felelős partnerrel - a pénzügyi kimutatások
vagy a vizsgálat tárgyával - a megbízás kiválasztott
dokumentációjának áttekintése a - a jelentés
összeállításánál levont következtetések értékelése |
ISQC1.37 Rendelet |
I / N |
|
V |
8 |
Előírja-e a könyvvizsgáló
cég szabályzata a kötelezően |
ISQC1.38 Rendelet |
I / N |
|
V |
9 |
Megfelelő módon
kommunikálja-e a könyvvizsgáló cég a |
ISQC1.17 Rendelet |
I / N |
|
V |
10 |
Kitér-e a könyvvizsgáló cég
szabályzata a megbízásokhoz (A munkakör betöltéséhez
szükséges szakmai képzettséget, |
ISQC1.39 Rendelet |
I / N |
|
V |
11 |
Előírja-e a könyvvizsgáló
cég szabályzata annak - a minőségellenőrzési eljárást végrehajtották; - a minőségellenőrzés a
jelentés dátumakor vagy azt - a minőségellenőrnek nincs
tudomása semmilyen |
ISQC1.42 Rendelet |
I / N |
|
V |
12 |
Kitérnek-e a
minőségellenőrzésre vonatkozó szabályzatok az |
ISQC1. 43-44 Rendelet |
I / N |
|
V |
13 |
Tartalmaz-e a szabályzat
konkrét előírásokat a |
ISQC1. 45-47 MNKS (14) |
I / N |
kezelését és megőrzését,
integritását, elérhetőségét és |
MNKS (30) |
||||
V |
14 |
Tekintse át a könyvvizsgáló
cég szabályzatait az - a könyvvizsgálói részleg
minden munkatársának - lehetővé teszi annak
nyomon követését, hogy a - lehetővé teszi és
megköveteli a munkalapok és bizalmas - ugyanakkor lehetővé teszi,
hogy a fentiekhez hozzáférjenek Kis létszámú könyvvizsgáló
cég esetében az adatbiztonsággal |
ISQC1.46 MNKS (28) |
I / N |
|
Könyvvizsgálati és a
megbízáshoz kapcsolódó |
|||||
V |
15 |
Értékelje, hogy a
könyvvizsgáló cég átvezette-e a |
ISQC1. 29. ISQC1. ISQC1.35 MNKS (10) |
||
V |
16 |
Tekintse át azt a
folyamatot, ahogyan a könyvvizsgáló cég könyvvizsgálati, számviteli,
függetlenségi vagy egyéb Vizsgálja meg, hogy a
vizsgálat alá vont években volt-e (Kis létszámú könyvvizsgáló
cég esetén a fenti folyamat lehet |
ISQC1.32 MNKS |
||
V |
17 |
Folytasson megbeszélést a
könyvvizsgálati részleg dolgozóival - a könyvvizsgáló cég
vezetősége ténylegesen alkalmazza, |
ISQC1.17 |
- a HR eljárások
megfelelőek, különös tekintettel az - a könyvvizsgálati részleg
alkalmazottai megkapják a - nincs ésszerűtlenül nagy
hangsúly fektetve a pénzügyi - a ténylegesen a munkával
töltött idő kerül rögzítésre a |
|||||
V |
18 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.17 |
||
A megbízáshoz kapcsolódó
minőségellenőrzéssel |
|||||
V |
19 |
A könyvvizsgáló cég azon
könyvvizsgálati megbízásaiból, Kis létszámú könyvvizsgáló
cég esetében a minta lehet ötnél |
ISQC1.35 |
||
V |
20 |
Válasszon mintát azon
könyvvizsgálatok közül, amelyek során [Figyelembe vehető tényezők:
a megbízáshoz kapcsolódó |
ISQC1.36 |
||
V |
21 |
Tekintse át a megbízáshoz
kapcsolódó minőségellenőrzésre Mintavétel alapján vizsgálja
meg, hogy a megbízáshoz [Vizsgálja meg, hogy a fenti
elemzés eredménye lehet-e jele a |
ISQC1.36 |
||
V |
22 |
A megbízáshoz kapcsolódó
minőségellenőrzés |
ISQC1. 43-44 ISQC1.A52- |
(A fenti példák ismeretében
tekintse át az adott könyvvizsgálatok |
|||||
V |
23 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. |
||
A megbízáshoz kapcsolódó minőségellenőr személye |
|||||
V |
24 |
Vizsgálja meg, hogy a
minőségellenőrzés végrehajtására |
ISQC1. |
||
V |
25 |
Mintavétel
alapján vizsgálja meg, hogy van-e olyan tényező, |
ISQC1.40 Rendelet (2)-(3) bekezdés |
||
V |
26 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 39-41 |
||
Adatbiztonság a gyakorlatban |
|||||
V |
27 |
Folytasson megbeszélést a
könyvvizsgáló cég IT vezetőjével - a titkosítás ki van-e
kényszerítve pl. a hálózati forgalomra, - adatbiztonsággal
kapcsolatos oktatásban részesülnek-e a - van-e a könyvvizsgáló
cégnek olyan elektronikus archiváló - a szerverekről készülő biztonsági mentések rendszere; - a vírusszűrés rendszere; - a papír alapú dokumentumok
tárolása (a könyvvizsgáló cég - volt-e IT alapú probléma a
vizsgálat alá vont években - az irodákba való belépés
rendje (kártya, őrszolgálat stb.). |
ISQC1.46 |
V |
28 |
Legalább 5 megbízás alapján
ellenőrizze, hogy a megbízások Kis létszámú könyvvizsgáló
cég esetén a minta lehet kisebb, |
ISQC1.47 |
||
V |
29 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.46 |
||
V |
30 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és |
ISQC1. MNKS Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
V |
31 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a belső |
ISQC1.32 |
I / N |
|
V |
32 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § a) pont |
I / N |
|
VI. Figyelemmel kísérés |
Hivatkozás |
Kérdés |
Megjegyzés |
||
VI |
1 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló cég a figyelemmel kísérésre - a minőségellenőrzési
rendszer megfelelő időnként történő - a minőségellenőrzési
rendszer megfelelő működésének - olyan személy kijelölése a
fenti értékelési és fejlesztési - az értékelési folyamat
eredményeképp azonosított - az értékelési folyamat
eredményeképp azonosított - a fenti értékelési és
fejlesztési folyamat megfelelő mélységű - azon események
felsorolása, amelyek változást |
ISQC1. 48-54 MNKS (19) |
I / N |
VI |
2 |
Rendelkezik-e a
könyvvizsgáló cég olyan szabályzattal, amely |
ISQC1.55 |
I / N |
|
A figyelemmel kísérés folyamata |
|||||
VI |
3 |
Vizsgálja meg, hogy a
figyelemmel kísérési folyamat milyen Vizsgálja meg azon
különleges eseteket, amelyek alapján |
ISQC1.48 |
||
VI |
4 |
A fenti figyelemmel kísérési
eljárások jegyzőkönyvei alapján |
ISQC1.48 |
||
VI |
5 |
Vizsgálja meg, hogy a figyelemmel
kísérési eljárást végző |
ISQC1.48 b |
||
VI |
6 |
Szerezze be és értékelje ki
a vizsgálat alá vont időszakban |
ISQC1.49 Rendelet |
||
VI |
7 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1. 48-49 |
||
Cégen kívülről érkező visszajelzések |
|||||
VI |
8 |
Szerezze be a vizsgálat alá
vont időszakban a könyvvizsgáló |
ISQC1. 55-56 MNKS (29) |
||
VI |
9 |
Vizsgálja át a könyvvizsgáló
cég azon szabályzatait, amelyek |
ISQC1.55 ISQC1.18 |
valamint a volt ügyfeleinek
fizetett kártérítések vagy peren |
|||||
VI |
10 |
Amennyiben a könyvvizsgáló
cég végrehajtott ügyfél |
ISQC1.55 |
||
VI |
11 |
Szerezzen információt arról,
hogy volt-e eset arra, hogy |
ISQC1.55 |
||
VI |
12 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.55 |
||
Cégen belülről érkező visszajelzések |
|||||
VI |
13 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló cégnél létezik-e olyan tett. Folytasson megbeszélést
azokkal, akik a könyvvizsgáló cél |
ISQC1. 55-56 |
||
VI |
14 |
Létezik-e a könyvvizsgáló
cégnél 360 fokos értékelési |
ISQC1. 55-56 |
||
VI |
15 |
Tekintse át a könyvvizsgáló
céget elhagyó alkalmazottakkal |
ISQC1.55 |
||
VI |
16 |
Szerezze be a vizsgálat alá
vont időszakban a könyvvizsgáló eredményét és vizsgálja meg,
hogy azon területek, |
ISQC1.55 |
a könyvvizsgáló cég
vezetőjével arról, hogy a könyvvizsgáló |
|||||
VI |
17 |
Vizsgálja meg, hogy a fenti Alkérdésekben szereplő eljárások |
ISQC1.55 |
||
VI |
18 |
Tekintse át a korábbi
közfelügyeleti minőségellenőrzés és |
ISQC1. Rendelet Kkt. 173/C. § (13) bekezdés |
I / N |
|
VI |
19 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a belső |
ISQC1.32 |
I / N |
|
VI |
20 |
Megfelelően alkalmazta-e a
könyvvizsgáló cég a |
Kkt. 23. § Kkt. 40. § a) pont |
I / N |
|
CÉGSZINTŰ VIZSGALAT EREDMÉNYE |
Megfelelt, megjegyzéssel: A könyvvizsgáló cég belső minőségellenőrzési szabályzata és/vagy eljárása nem felelt meg teljesen a standard szövegének és szellemének, de attól lényegesen nem tér el, és a könyvvizsgáló cég a standardnak való tökéletes megfelelés irányába halad.
Nem felelt meg: A könyvvizsgáló cég belső minőségellenőrzési szabályzata és/vagy eljárása nem felelt meg a standard szövegének és szellemének és a könyvvizsgáló cég nem halad a standardnak való megfelelés irányába.
Az egyes Témakörök/Fejezetek értékelése, amennyiben az értékelhető Alkérdések/Témakörök száma négy.
"Megfelelt"
minősítésű |
"Megfelelt,
megjegyzéssel" |
"Nem felelt meg" |
Témakör/Fejezet minősítése |
4 |
0 |
0 |
"Megfelelt" |
3 |
1 |
0 |
"Megfelelt" |
3 |
0 |
1 |
"Megfelelt" |
2 |
2 |
0 |
"Megfelelt" |
2 |
0 |
2 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
2 |
1 |
1 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
1 |
3 |
0 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
1 |
2 |
1 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
1 |
1 |
2 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
1 |
0 |
3 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
4 |
0 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
3 |
1 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
2 |
2 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
1 |
3 |
"Nem felelt meg" |
0 |
0 |
4 |
"Nem felelt meg" |
"Megfelelt"
minősítésű |
"Megfelelt,
megjegyzéssel" |
"Nem felelt meg" |
Témakör/Fejezet minősítése |
3 |
0 |
0 |
"Megfelelt" |
2 |
1 |
0 |
"Megfelelt" |
2 |
0 |
1 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
1 |
2 |
0 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
1 |
0 |
2 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
1 |
1 |
1 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
3 |
0 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
2 |
1 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
1 |
2 |
"Nem felelt meg" |
0 |
0 |
3 |
"Nem felelt meg" |
"Megfelelt"
minősítésű |
"Megfelelt,
megjegyzéssel" |
"Nem felelt meg" |
Témakör/Fejezet minősítése |
2 |
0 |
0 |
"Megfelelt" |
1 |
1 |
0 |
"Megfelelt" |
1 |
0 |
1 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
2 |
0 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
1 |
1 |
"Megfelelt, megjegyzéssel" |
0 |
0 |
2 |
"Nem felelt meg" |
(2) Az egyes Témakörökhöz tartozó Alkérdésekre adott válaszok határozzák meg a Témakör eredményét. A Témakörök eredménye határozza meg a Fejezet eredményét.
(3) Amennyiben bármelyik Fejezet értékelése "Nem felelt meg", a cégszintű vizsgálat eredménye is "Nem felelt meg".
(4) Amennyiben a "Megfelelt, megjegyzéssel" értékelésű Fejezetek száma három, vagy annál több, a cégszintű vizsgálat eredménye "Megfelelt, megjegyzéssel".
(5) Az egyedi megbízások ellenőrzése során tett megállapítások esetén az ellenőrnek mérlegelnie kell, hogy az adott megállapítás vagy megállapítások lehetnek-e jelei az ISQC1-nek való meg nem felelésnek. Amennyiben a megállapítás önmagában bizonyítja a cégszintű meg nem felelést, akkor az a cégszintű vizsgálat eredményének módosításához is vezethet. Amennyiben az ellenőr úgy ítéli meg, hogy a megállapítás önmagában nem bizonyítja a cégszintű meg nem felelést, akkor mérlegelheti, hogy szükséges-e visszamenni a cégszintű vizsgálati program megfelelő Fejezetéhez, és további tesztlépéseket tenni.
(6) Amennyiben a Nem értelmezhető kérdések száma az összes kérdéshez viszonyítva több, mint 40%, akkor a (3) és (4) főszabály helyett az alábbi szabályt kell alkalmazni:
Megfelelt: 3 PONT
Megfelelt, megjegyzéssel: 2 PONT
Nem felelt meg: 1 PONT
A nem értelmezhető kérdések nem kapnak pontszámot, és az eredmény megállapításába sem számítanak bele.
EREDMÉNY = Összes pontszám / "értelmezhető" kérdések száma
Ha az EREDMÉNY
0-1,49 akkor az értékelés: NEM FELELT MEG
1,50-2,49 akkor az értékelés: MEGFELELT, MEGJEGYZÉSSEL
2,50-3,00 akkor az értékelés: MEGFELELT
(7) Az I.23., I.24., II.31., II.32., III.12., III.13., IV.23., IV.24., V.31., V.32., VI.19., VI.20. Eldöntendő kérdések bármelyikére adott "NEM" választ a kérdőív értékelése során kettő "NEM" válasznak kell tekinteni.
(8) A fenti értékelési rendszer iránymutatás. A közfelügyeleti hatóságnak joga van a fenti értékelési rendszer alapján kapott értékelést fölfelé vagy lefelé módosítani. Ez esetben az eltérést a közfelügyeleti hatóságnak indokolnia kell.
3. melléklet a 28/2013. (VI. 29.) NGM rendelethez
4. melléklet a 28/2013. (VI. 29.) NGM rendelethez A kamarai tag könyvvizsgálók egyedi megbízásainak minőségellenőrzéséről szóló határozat eredménye a 8. § (6) bekezdése szerinti esetben
5. melléklet a 28/2013. (VI. 29.) NGM rendelethez KÉRDŐÍV A KAMARAI TAG KÖNYVVIZSGÁLÓK EGYEDI MEGBÍZÁSAINAK KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELETI HATÓSÁG ÁLTAL LEFOLYTATOTT ELLENŐRZÉSÉHEZ Magyarázat:
ISQC1: 1. témaszámú nemzetközi minőségellenőrzési standard
1 |
Ügyfélkapcsolat és konkrét
megbízás elfogadása és |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISQC 1 Minőségellenőrzés a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával, valamint az egyéb bizonyosságot nyújtó és kapcsolódó szolgáltatási megbízások végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében ISA 210 Megegyezés a könyvvizsgálati megbízások feltételeiről ISA
220 A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának |
|||||
1 |
01 |
A
megbízásért felelős partner ellenőrizte-e a megbízásra való |
220.11, |
||
1 |
02 |
A
megbízásban résztvevő partnerre vonatkozó rotációs |
ISQC1.25 |
||
1 |
03 |
Ellenőrizze,
hogy a szerződéskötés időpontjában az adott A
megbízás elfogadására való képesség (beleértve az időt és - könyvvizsgálati
munkacsoport tagjai ismerik-e a releváns - IFRS
pénzügyi kimutatások vizsgálatára vonatkozó - szükség esetén rendelkezésre állnak-e szakértők? -
munkacsoport képes-e a jelentéstételi határidőn belül Etikai követelményeknek való megfelelés? Az ügyfél tisztességének vizsgálata? |
ISQC1.26-28, ISQC1.26a, ISQC1.26b, ISQC1.26c, 220.A8 |
||
1 |
04 |
A
megbízásról megfelelő, a könyvvizsgálati megbízás Értelmező kérdések: - a megbízásról van-e érvényes, aláírt szerződés, (A
szerződés aláírásával az ügyfél igazolta, hogy egyetért a - a
megbízási szerződésben azonosították-e az időtartamot, A
Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.) |
210.9-10, Ptk. 3:130. § (1) |
-
megkötötték-e a szerződést a közgyűlési/taggyűlési |
|||||
1 |
05 |
Tartalmazza-e az audit szerződés az alábbiakat: - pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának célja és hatóköre - a könyvvizsgáló felelőssége - a vezetés felelőssége - a
pénzügyi kimutatások elkészítésére vonatkozó pénzügyi - a
könyvvizsgáló által kibocsátandó bármely jelentés várható |
210.10 |
||
1 |
06 |
Megj.: a szerződés még tartalmazhatja az alábbiakat is: - a könyvvizsgálat hatókörének
kifejtése, beleértve a - a könyvvizsgálati megbízás
eredményei bármely más - az a tény, hogy a könyvvizsgálat
eredendő korlátai miatt, a - a könyvvizsgálat tervezésére
és végrehajtására vonatkozó - az az elvárás, hogy a vezetés
megadja az írásbeli - a vezetés abba történő
beleegyezése, hogy a könyvvizsgáló - a vezetés abba történő
beleegyezése, hogy tájékoztatja a - a díjak kiszámításának alapja, és számlázási rendelkezések |
210.10, 210. |
||
1 |
07 |
Az
ajánlatban és/vagy az audit szerződésben szereplő díjat A
Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói |
Kkt. 54. § |
tárgyi
feltételek, valamint az egyéb kalkulálható költségei (3) A
jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói (4) A
jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói |
|||||
Vizsgálja
meg, hogy az elfogadó nyilatkozat megfelel-e az |
|||||
1 |
08 |
-
időtartama és dátuma összhangban van-e a - ha
nem történt meg a cégbírósági bejelentés, a |
|||
1 |
09 |
Ellenőrizték és betartották-e: -
hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások esetén a - a
kibocsátók esetén a tőkepiacról szóló 2001. évi -
befektetési vállalkozások, árutőzsdei szolgáltatók esetén a -
biztosítók és viszontbiztosítók esetén a biztosítási (megfelelő minősítés, függetlenség, rotáció, maximális |
Hpt. 260-264. §, Tpt. 358-363. §, |
||
1 |
10 |
A
könyvvizsgálati megbízás elfogadása és/vagy végrehajtása |
|||
2 |
Dokumentáció |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
ISA 230 Könyvvizsgálati dokumentáció |
|||||
2 |
01 |
A
könyvvizsgáló időben elkészítette-e a könyvvizsgálati Kérje
el az a munkacsoport tagjainak adott időszakra |
230.7, A1 230.14-16, A21-A24 ISQC1.45, A54-55 |
||
2 |
02 |
Véletlenszerűen
kiválasztott munkalapokon tesztelje, hogy - a
tesztelt konkrét tételek jellemző azonosítóit (pl. szállítólevél - azt, hogy ki végezte a könyvvizsgálati eljárást és mikor |
230.9, |
- ki ellenőrizte a munkalapot és mikor (ennek
nem kell |
|||||
2 |
03 |
A
könyvvizsgáló dokumentálta-e a jelentős kérdéseknek a |
230.10, |
||
2 |
04 |
Ha a
könyvvizsgáló olyan információt azonosított, amely nincs valamely
jelentős kérdésre vonatkozóan, megfelelően |
230.11, |
||
2 |
05 |
A könyvvizsgálati
menedzserrel/partnerrel folytatott |
230.12, |
||
2 |
06 |
A
könyvvizsgálati menedzserrel/partnerrel folytatott |
230.13, A20 560.14-15, A18 |
||
2 |
07 |
Véleménye
szerint a könyvvizsgálati
dokumentáció |
230.2 |
||
2 |
08 |
Véleménye
szerint a könyvvizsgálati dokumentáció alapján |
230.8 |
||
2 |
09 |
Tartalmazza-e
a könyvvizsgálati dokumentáció a végleges, |
|||
3 |
A könyvvizsgáló csalással
összefüggő felelőssége a |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
ISA
240: A könyvvizsgáló csalással összefüggő felelőssége a |
|||||
3 |
01 |
A könyvvizsgálói munkacsoport nyitó megbeszéléséről készült
dokumentumok szerint átgondolta-e a munkacsoport a - eredménymenedzsment (lehetséges jelei, kivitelezése); - a
készpénzhez vagy egyéb sikkasztásnak kitett eszközökhöz - a
vezetés v. munkavállalók életvitelében bekövetkezett - a
kiszámíthatatlanság beépítése a könyvvizsgálat -
bármely olyan információ mérlegelése, amely a könyvvizsgált - a kontrollok vezetés általi felülírásának kockázata. |
240.15, |
||
3 |
02 |
A
könyvvizsgáló készített-e interjút a vezetéssel csalás |
240.17, |
- a
csalási kockázat felmérésének hogyanjai, a felmérés - a
csalási kockázat gazdálkodó egységen belüli - a
módok ahogy a vezetés az irányítással megbízott - a
vezetés kommunikációja a munkavállalók felé az üzleti - a
vezetés tudomására jutott bármilyen tényleges, vélt vagy A
vezetéssel a csalási kockázatok témakörében készült interjú - a
megbeszélés során a könyvvizsgáló megfelelő mélységben - a
megbeszélést vezető könyvvizsgálati munkacsoport tag |
|||||
3 |
03 |
Készített-e
interjút a könyvvizsgáló a belső ellenőrzési - a
belső ellenőrzés tudomására jutott tényleges, vélt vagy - a
belső ellenőrzés nézetei a csalási kockázattal kapcsolatban |
240.19, |
||
3 |
04 |
Szerezze
be a könyvvizsgált társaság irányítással megbízott A
megbeszélésről készített jegyzetek alapján ítélje meg, hogy -
hogyan felügyelik a vezetésnek a csalások azonosítására és -
illetve a belső kontrollt, amelyet a vezetés az ilyen - az
irányítással megbízott személyek tudomására jutott |
240.20-21, |
||
3 |
05 |
A csalási kockázat becslésekor a könyvvizsgáló értékelte-e - a
könyvvizsgálati kockázatbecslés során beszerzett - a
szokatlan vagy váratlan kapcsolatok csalás eredményei is - egyéb információk utalhatnak-e csalásra. |
240.24, |
||
3 |
06 |
Vizsgálja
meg, hogy a könyvvizsgáló elfogadta vagy cáfolta |
240.26, A28-30, 240.47 |
bevételek
rögzítése, stb.) Vizsgálja meg a bevételek és a Amennyiben
a bevételek elszámolása területén feltételezett |
|||||
3 |
07 |
Vizsgálja
meg, hogy a könyvvizsgáló milyen átfogó Ennek eléréséhez a következő lépések vezethetnek: - a
könyvvizsgálói munkacsoport összetételének változtatása - a
számviteli politikák részletes áttekintése abból a -
kiszámíthatatlansági elemek beépítése a könyvvizsgálati |
240.28, 29, |
||
3 |
08 |
Vizsgálja
meg a könyvvizsgálónak az állítások szintjén |
240.30, |
||
3 |
09 |
Vizsgálja meg, hogy a kontrollok vezetés általi felülírásából származó
lényeges hibás állítás kockázatát a könyvvizsgáló - a
főkönyvben rögzített naplótételek tesztelése (interjú a - az
alkalmazott becslések (értékcsökkenés, maradványérték, - a
szokatlan ügyletek üzleti racionalitásának megítélése illetve |
240. 31, 240.32, A41-A48 |
||
3 |
10 |
Tekintse át a naplótételek részletes vizsgálatával kapcsolatos
munkapapírokat. Vizsgálja meg a részletes |
240. |
||
3 |
11 |
Tekintse
át, hogy a könyvvizsgáló az azonosított hibás |
240.35, |
||
3 |
12 |
Ha a
könyvvizsgáló csalásból származó (v. gyanított) hibás -
(tekintet nélkül a hiba lényegességére), és azt gyanította, |
240.36, 37, 38, A52, A53 |
lehet,
újraértékelte-e a csalásból eredő lényeges hibás állítás - Megfelelően értékelte-e a könyvvizsgálatra gyakorolt hatást? - Megfontolta-e a megbízástól való visszalépést? -
Kellő időben informálta-e a vezetést v. az irányítással -
Megvizsgálta-e annak szükségességét, hogy kommunikálja a |
|||||
3 |
13 |
Vizsgálja
meg, hogy a könyvvizsgáló beszerzett-e írásbeli |
240.39, |
||
3 |
14 |
Dokumentálta-e a könyvvizsgáló a következőket: -
könyvvizsgálati munkacsoport megbeszélésén hozott -
csalásból eredő lényeges hibás állítás azonosított és becsült - az
ezekre adott átfogó válaszokat, az eljárások jellegét, - eljárások eredményeit; - a
vezetés, az irányítással megbízott személyek, a - azon
következtetés okait, mely szerint nem áll fenn a |
240.44-47 |
||
3 |
15 |
Általános: -
amennyiben a könyvvizsgálónak olyan megállapításai voltak, -
vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgálói vélemény |
240.28-33. |
||
Amennyiben
az adott területen a könyvvizsgáló (cég) |
|||||
3 |
16 |
Értékcsökkenés,
maradványérték - Vizsgálja meg, hogy a -
Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló végzett-e tesztelést az |
240.28-33. |
||
3 |
17 |
Készletek, leltár: -
vizsgálja meg, hogy az olyan termékek esetében, amelyekből - vizsgálja meg, hogy a csomagolt áruk esetében a |
240.28-33. |
leltárellenőrzés
kiterjedt-e a nehezen megközelíthető helyeken -
vizsgálja meg, hogy a leltárellenőrzést végzők a -
fennállhat csalási veszély oly módon, hogy azon termékek, -
vizsgálja meg, hogy abban az esetben ha a könyvvizsgált -
vizsgálja meg hogyan kezelték azt a készletmanipulációs -
vizsgálja meg hogy abban az esetben ha a leltározandó |
|||||
3 |
18 |
Vevőkövetelések megerősítése: -
vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló küldte-e ki a megerősítő - ha a
könyvvizsgáló küldte ki az egyenlegközlőket, tudja meg, - ha a
megerősítőket a vevőknek nem kellett aktívan -
vizsgálja meg, hogy - legalább elemző eljárásokkal - |
240.28-33. |
||
3 |
19 |
Árbevétel Vizsgálja
meg, hogy vannak-e olyan stornózások a következő Nézze
meg, hogy kapcsolt vállalkozásoktól származó Ha van
nagykereskedési értékesítés, akkor a könyvvizsgáló |
240.28-33. |
(http://en.wikipedia.org/wiki/Trade_loading) Nézték-e
hogy volt-e olyan szállítmány, amit kiszámláztak, de |
|||||
4 |
Jogszabályok és szabályozások figyelembe vétele |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
ISA
250: A jogszabályok és szabályozások figyelembe vétele |
|||||
4 |
01 |
A könyvvizsgálati
menedzserrel v. partnerrel folytatott vonatkozóan,
amelyek közvetlen hatással vannak a pénzügyi |
250.13-14, |
||
4 |
02 |
Beszerezte-e
a könyvvizsgáló az ügyfél vezetőségének |
250.16 |
||
4 |
03 |
Amennyiben
könyvvizsgálói munkapapírokból megállapítható, -
kommunikálta-e az irányítással megbízott személyek, vagy -
jelezte-e azt a könyvvizsgálói jelentésben (korlátozott - esetleg visszautasította a véleménynyilvánítást, vagy - ha
szükséges volt, a gazdálkodó egységen kívüli egyéb felek |
250.22-28 |
||
4 |
04 |
Történt-e
külön tájékoztatás a gazdálkodót felügyelő hatóság - a Hpt. 261. §-ában foglaltak, - a
befektetési alapkezelőkről és kollektív befektetési formákról - Bit. 71. § (1 )-(2) bekezdéseiben foglaltak, - Bszt. 99. §-ában foglaltak alapján? Amennyiben
igen, megfelelő eljárásokat hajtott-e végre a |
250.28, A19, A20, Hpt. 261. §, Bszt. 99.§ |
||
4 |
05 |
Vizsgálta-e a könyvvizsgáló a hitelintézetek esetében: - az értékelés szakmai helyességét, - az
előírt és szükséges értékhelyesbítések és leírások - az előírt és szükséges tartalékok képzésének megtörténtét, - a
szavatoló tőkére, a tőkemegfelelésre, folyamatos - az
eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, vagy - a megfelelő ellenőrzési rendszerek működését. |
250.13-14, |
||
4 |
06 |
Vizsgálta-e a könyvvizsgáló a biztosítók esetében: - éves felügyeleti jelentés helyességét; - az
eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, és a |
250.13-14, Bit. |
határozatok betartását; -
folyamatos nyilvántartási, adatfeldolgozási és - az ellenőrzési rendszerek megfelelő működését. |
|||||
4 |
07 |
Vizsgálta-e
a könyvvizsgáló befektetési vállalkozások - az értékelés szakmai helyességét, - az
előírt és szükséges értékhelyesbítések és leírások - az előírt és szükséges tartalékok képzésének megtörténtét, - a kockázatkezelési modellek megfelelőségét, - a
szavatoló tőkére, a tőkeszükségletre, a tőkemegfelelésre, a - az
eredményes, megbízható és független tulajdonlásra, - a megfelelő ellenőrzési rendszerek működését. |
250.13-14. |
||
4 |
08 |
Eleget
tett-e a könyvvizsgáló hitelintézetek és a pénzügyi |
250.13-14, 250.28, A19, A20, Hpt. 263. §, Bit. 151. § |
||
5 |
Kommunikáció irányítással megbízott személyekkel |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA
260: Kommunikáció az irányítással megbízott ISA
265: A belső kontroll hiányosságainak kommunikálása az |
|||||
5 |
01 |
A
könyvvizsgáló kommunikálta-e az irányítással megbízott -
véleményét a megbízó számviteli gyakorlatának - a
könyvvizsgálat során felmerült jelentős nehézségeket, ha - a
könyvvizsgálat során felmerült jelentős kérdéseket - ha - a
könyvvizsgálat nyomán felmerülő olyan egyéb kérdéseket, megítélése
szerint jelentősek a pénzügyi beszámolási -
Mindazon körülményeket, amelyek érintik a könyvvizsgálói |
260.16, |
||
5 |
02 |
Tőzsdén
jegyzett gazdálkodó egységek esetén győződjön -
Tájékoztatta-e az irányítással megbízottakat a |
260.17, 260.20 |
kiküszöbölésére
vagy elfogadható szintre történő |
|||||
5 |
03 |
Győződjön
meg arról, hogy a könyvvizsgáló megfelelően -
amelyekről a könyvvizsgáló megállapította, hogy - hogy
nincsenek a könyvvizsgálói jelentésben |
701.17, |
||
5 |
04 |
Győződjön
meg arról, hogy a könyvvizsgáló bele foglalta-e a |
260.23. |
||
5 |
05 |
A
könyvvizsgáló a belső kontroll könyvvizsgálat során |
265.9, 265.11, |
||
6 |
TERVEZÉS |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 300: A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának tervezése ISA
315: A lényeges hibás állítás kockázatának azonosítása ISA 320:
Lényegesség a könyvvizsgálat tervezésében és ISA 330: A könyvvizsgáló válaszai a becsült kockázatokra |
|||||
6 |
01 |
Elkészítették-e
és dokumentálták-e megfelelő tartalommal az Értékelési szempontok az átfogó könyvvizsgálati stratégiához: - A könyvvizsgálat hatóköre, ütemezése és irányítása - A megbízás jellemzői és jelentéstételi céljai - a
könyvvizsgáló szakmai megítélése szerint jelentős - A
megbízással kapcsolatos előzetes tevékenységek -
Erőforrások tervezése: az erőforrások jellege, ütemezése és - Az
átfogó pénzügyi kimutatások szintjén becsült kockázatok - A
lényegességi szint, és a magasabb kockázatú, lényeges |
300.7-8, 12, |
||
6 |
02 |
Elkészítették
és dokumentálták-e a részletes könyvvizsgálati Megfelel-e
a könyvvizsgálati terv a standard által előírt Értékelési
szempontok, a könyvvizsgálati tervben be kell - a kockázat-becslési
eljárások tervezett jellege, ütemezése és - az
állítások szintjén a lényeges ügyletcsoportok, |
300.9, 12, |
ütemezése és terjedelme - a
végrehajtani tervezett további könyvvizsgálati eljárások (A12) A könyvvizsgálati terv
annyiban részletesebb az átfogó |
|||||
6 |
03 |
Ha a
könyvvizsgáló standard könyvvizsgálati |
300.12 |
||
6 |
04 |
Ha a
könyvvizsgálat folyamán szükségessé vált az átfogó |
300.10, 12, |
||
6 |
05 |
A
könyvvizsgálati terv és a könyvvizsgálati munkaprogram |
300.11, |
||
6 |
06 |
A
gazdálkodó egység és környezete megismerése céljából A következő
lépések során bizonyosodjon meg, hogy a (a)
Releváns ágazati, szabályozási és egyéb külső tényezők, (b) A gazdálkodó egység jellege, beleértve: (i) annak működését (ii) tulajdonosi és irányítási szerkezetét (iii) a gazdálkodó egység jelenlegi és tervezett
befektetéseinek (iv) azt a módot, ahogyan a gazdálkodó egység felépül és annak
érdekében, hogy a könyvvizsgáló megérthesse a (c) A számviteli
politika gazdálkodó egység általi kiválasztása (d) A
gazdálkodó egység céljai és stratégiái, valamint az olyan (e) A
gazdálkodó egység pénzügyi teljesítményének Bizonyosodjon
meg arról, hogy a kockázatbecslési |
315.11 315.6, |
||
6 |
07 |
A
könyvvizsgáló megismerte-e a könyvvizsgálat |
315.12-24, |
- A
kontrollkörnyezet és a könyvvizsgálat szempontjából - A gazdálkodó egység kockázatbecslési folyamata - A
beszámoló-készítés és kommunikáció szempontjából - A kontrolltevékenységek A kontrollok figyelemmel kisérése. |
1. sz. függelék |
||||
6 |
08 |
Dokumentálták-e
a megbízást végrehajtó munkacsoport Bizonyosodjon
meg arról, hogy a tervezési szakaszban |
315.10, |
||
6 |
09 |
Azonosították-e
a lényeges számlaegyenlegeket, |
315.25-26, |
||
6 |
10 |
A
könyvvizsgálati dokumentáció alapján megtörtént-e a Csoport
audit esetén fontolja meg, hogy szükséges-e a |
315.25-26, |
||
6 |
11 |
A jelentős kockázatoknál és akkor, ha a könyvvizsgáló
úgy Értelmezés:
A megismerés a kockázatokhoz kapcsolódó |
315.29-30, |
||
6 |
12 |
Megfelelően
határozták-e meg a lényegességet, a |
320.10-11, A2-A12, 450.5, 600.21-23, |
||
6 |
13 |
Bizonyosodjon
meg arról, hogy a könyvvizsgáló által a |
330.5, |
||
6 |
14 |
Mérlegelte-e
a könyvvizsgáló minden egyes ügyletcsoport, |
330.6-23, |
||
6 |
15 |
A lényeges ügyletcsoportokra és számlaegyenlegekre vonatkozóan
tekintse át, hogy megfelelő-e a tervezett alapvető |
330.7, |
tesztelését
és nem támaszkodik-e túlzott mértékben az A
könyvvizsgáló megfontolta-e a tesztelt minta nagyságának |
|||||
6 |
16 |
Tervezett-e
a könyvvizsgáló - a lényeges hibás állítás becsült |
330.18, |
||
6 |
17 |
Ahol a
könyvvizsgáló a kontrollokra kíván támaszkodni, terjedelmét.
Bizonyosodjon
meg arról, hogy a könyvvizsgáló a |
330.8, 11, A15, A16 |
||
6 |
18 |
Ha IT
specialista IT kontrollokat tesztelt, bizonyosodjon meg |
|||
6 |
19 |
Ellenőrizze,
hogy nincs olyan kontroll, melynek működési |
330. 10 |
||
6 |
20 |
Ha a
könyvvizsgáló olyan kockázat feletti kontrollokra kíván Tervezett
és végrehajtott alapvető eljárásokat az azonosított |
330.15, 21 |
||
6 |
21 |
Ha a
könyvvizsgáló egy évközi időszak során teszteli a |
330.12, |
||
6 |
22 |
Felmérték-e
azt, hogy mennyiben támaszkodhatnak a |
330.13-14, |
||
6 |
23 |
Ha
bizonyos kontrollok
rotációs alapon
kerülnek - A
könyvvizsgáló megfelelő könyvvizsgálati eljárásokat - Az
adott kontroll legutóbbi tesztelése óta eltelt idő - Az
audit munkapapírokban dokumentálásra került-e az előző |
330.13-15, 330.29 |
6 |
24 |
-
Tervezte-e a könyvvizsgáló a pénzügyi kimutatások zárási |
330.20, |
||
6 |
25 |
Ellenőrizze,
hogy a könyvvizsgáló megbizonyosodott-e arról |
330.20, 330.29 |
||
6 |
26 |
Csoport
könyvvizsgálat esetében győződjön meg arról, hogy |
330.20, |
||
6 |
27 |
Bizonyosodjon
meg arról, hogy a lényeges kézi könyvvizsgáló
áttekintette. Csoport könyvvizsgálat esetén |
330.20, |
||
6 |
28 |
Dokumentálta-e
a könyvvizsgáló az elvégzett könyvvizsgálati |
330.28 |
||
7 |
Szolgáltató szervezetet
igénybe vevő gazdálkodó |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
ISA
402: Szolgáltató szervezetet igénybe vevő gazdálkodó |
|||||
7 |
01 |
Ha az
igénybe vevő gazdálkodó egység szolgáltató szervezet -
Könyvvizsgáló olyan mértékben megismerte-e a szolgáltató - az
ezen kockázatokra reagáló könyvvizsgálati eljárásokat |
402. |
||
8 |
Hibás állítások értékelése |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
ISA 450:
A könyvvizsgálat során azonosított hibás állítások |
|||||
8 |
01 |
A
könyvvizsgáló az egyértelműen elhanyagolhatókon kívül |
450.5, |
||
8 |
02 |
Mérlegelte-e
a könyvvizsgáló, hogy az azonosított hibás |
450.6, |
||
8 |
03 |
A
könyvvizsgáló időben kommunikálta-e a vezetés megfelelő |
450.8, |
||
8 |
04 |
Tekintse
át a nem
helyesbített hibás állítások hatásának |
450.10-11, |
||
8 |
05 |
Megszerezte-e
a könyvvizsgáló a vezetés és adott esetben az |
450.14, |
hibás
állítások hatásai önmagukban és együttesen |
|||||
8 |
06 |
Dokumentálta-e a könyvvizsgáló - azt
az összeget, amely alatt a hibás állításokat - a könyvvizsgálat során összegyűjtött valamennyi hibás állítást, valamint, hogy azokat helyesbítették-e |
450.15 |
||
9 |
Új megbízás esetén a
könyvvizsgálati bizonyítékok |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
ISA 510: Első könyvvizsgálati megbízások - Nyitóegyenlegek |
|||||
9 |
01 |
Új
megbízás esetén
áttekintették-e az előző időszaki |
510.5, 6c, A4-A5 300.13, |
||
9 |
02 |
A
könyvvizsgáló elegendő és megfelelő könyvvizsgálati |
510.6, |
||
9 |
03 |
A
könyvvizsgáló meggyőződött-e arról, hogy a |
510.8 |
||
9 |
04 |
Ha az
előző időszak pénzügyi kimutatásait más könyvvizsgáló |
510.9 |
||
9 |
05 |
Megfontolta-e
a könyvvizsgáló korlátozott vélemény vagy - nem tudott
elegendő és megfelelő könyvvizsgálati - a
nyitóegyenlegek olyan hibás állítást tartalmaznak, amely - a
tárgyidőszaki számviteli politikákat a nyitóegyenlegek - a számviteli
politikákban bekövetkezett változást nem - az
előző könyvvizsgáló előző időszaki pénzügyi |
510.10-13 |
||
10 |
Könyvvizsgálati bizonyítékok |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
Hivatkozott
standardok felsorolása: ISA
501: Könyvvizsgálati bizonyítékok - egyes tételekre |
ISA 520: Elemző eljárások ISA 530: Könyvvizsgálati mintavételezés ISA
540: Számviteli becslések - beleértve a valós értékre ISA 550: Kapcsolt felek ISA 560: Fordulónap utáni események ISA
570: A vállalkozás folytatása |
|||||
10 |
01 |
Amennyiben
a vezetés
szakértője szolgáltatta
bizonyítékként |
500.8, |
||
10 |
02 |
Értékelte-e
a könyvvizsgáló gazdálkodó egységtől kapott |
500.9 |
||
10 |
03 |
Módosította,
vagy bővítette-e a könyvvizsgáló az eljárásait, |
500.11, |
||
10 |
04 |
Amennyiben
a készletek
jelentősek
a pénzügyi kimutatások - a könyvvizsgáló részt vett-e a fizikai leltárfelvételen? - dokumentálta-e a készletek szemrevételezését? - és végzett-e tesztszámolásokat? - a
dokumentáció tartalmazza-e a könyvvizsgáló értékelését a -
amennyiben a fizikai leltárfelvételt nem a fordulónapon |
501.4-5, |
||
10 |
05 |
Ha a
könyvvizsgáló nem tudott részt venni a fizikai -
végzett-e alternatív könyvvizsgálati eljárásokat a készletek -
Amennyiben nem szerzett bizonyítékot, minősített-e a |
501.7, |
||
10 |
06 |
Amennyiben
a harmadik
fél kezelésében lévő készletek -
kért-e a könyvvizsgáló visszaigazolást azokról, vagy más |
501.8, |
||
10 |
07 |
Szerzett-e
információkat a gazdálkodóval szembeni peres |
501.9, |
||
10 |
08 |
Készített-e
interjút a vezetéssel, felvette-e a kapcsolatot a |
501.10, |
||
10 |
09 |
Minősítette-e
a könyvvizsgáló a véleményét, amennyiben a |
501.11 |
||
10 |
10 |
Rendelkezésre
áll-e a vezetés (irányítással megbízott |
501.12 |
||
10 |
11 |
Beszerezte-e
a könyvvizsgáló a vonatkozó beszámolási |
501.13, |
||
10 |
12 |
Élt-e
a könyvvizsgáló a külső megerősítés eszközével? |
505.7, |
információt,
a megerősítő felet, megtervezte-e a megerősítési |
|||||
10 |
13 |
Amennyiben
a vezetés
nem engedélyezte a megerősítési - Feltárta-e
annak okait és szerzett-e bizonyítékot a -
Értékelte-e, hogy annak milyen hatása lehet a lényeges -
Végzett-e alternatív eljárásokat a bizonyítékszerzés |
505.8, |
||
10 |
14 |
Amennyiben
a vezetés engedélyének megtagadása - Kommunikált-e az irányítással megbízott személyekkel? -
Mérlegelte-e a könyvvizsgálói véleményre gyakorolt |
505.9 |
||
10 |
15 |
Merültek-e
fel kételyek
a megerősítésként
adott válaszok |
505.10.11, |
||
10 |
16 |
A
válasz elmaradása esetén elvégezte-e a könyvvizsgáló a |
505.12 |
||
10 |
17 |
Amennyiben
csak pozitív
megerősítés fogadható el, de az |
505.13, |
||
10 |
18 |
Negatív
megerősítés alkalmazása esetén fennálltak-e az azt |
505.15, |
||
10 |
19 |
Alapvető
elemző eljárás alkalmazása esetén mérlegelte-e a |
520.5, |
||
10 |
20 |
Alkalmazott-e
elemző eljárást a könyvvizsgáló a |
520.6, |
||
10 |
21 |
Észlelt-e
a könyvvizsgáló az elemző eljárások eredményeként |
520.7, |
||
10 |
22 |
A mintavételezési eljárás során a könyvvizsgáló
figyelembe |
530.6 |
||
10 |
23 |
A mintaméret elegendő-e a mintavételezési
kockázat |
530.7-8 |
||
10 |
24 |
Elvégezte-e
a könyvvizsgáló minden kiválasztott tételen a |
530.9-11, |
||
10 |
25 |
Értékelte-e
a könyvvizsgáló az azonosított eltérések vagy |
530.12, |
||
10 |
26 |
Kivetítette-e a könyvvizsgáló a mintában
talált hibás állítást a |
530.14, |
||
10 |
27 |
Értékelte-e
a könyvvizsgáló a minta eredményeit és abból |
530.15, |
||
10 |
28 |
Felmérte-e
a könyvvizsgáló a számviteli becslésekkel |
540.8 |
megismerte-e
a beszámolási keretelveknek a számviteli |
|||||
10 |
29 |
Tájékozódott-e
a könyvvizsgáló a vezetésnél a becslési |
540.8, A16-38, |
||
10 |
30 |
Azonosított-e
a könyvvizsgáló nagyfokú becslési |
540.10,11 |
||
10 |
31 |
Meggyőződött-e a könyvvizsgáló, hogy a vezetés -
megfelelően alkalmazta a beszámolási keretelveknek a - a
számviteli becslések elkészítésének módszerei |
540.12, |
||
10 |
32 |
Megfelelő
megoldást választott-e a könyvvizsgáló a |
540.13,14, |
||
10 |
33 |
Alkalmazott-e a könyvvizsgáló további alapvető eljárásokat az
észlelt becslési bizonytalanság miatt és meggyőződött-e |
540.15,16, |
||
10 |
34 |
Meggyőződött-e
a könyvvizsgáló arról, hogy a jelentős |
540.17, 540.23 |
||
10 |
35 |
Szerzett-e
a könyvvizsgáló elegendő és megfelelő |
540.19,20, |
||
10 |
36 |
Szerzett-e
a könyvvizsgáló írásbeli nyilatkozatot a vezetéstől |
540. 22, |
||
10 |
37 |
A könyvvizsgálati munkacsoport (nyitó)megbeszélésén kitértek-e
a kapcsolt felekkel kapcsolatos csalásból vagy |
550.12 |
||
10 |
38 |
A
vezetéssel folytatott interjú során a könyvvizsgáló |
550,13 |
||
10 |
39 |
A
vezetéssel és a gazdálkodó egység munkatársaival készített |
550.14, |
||
10 |
40 |
Feltárt-e a könyvvizsgáló a vezetés által nem azonosított, vagy a
könyvvizsgálóval nem közölt kapcsolt felek közötti |
550.15,16,17, |
||
10 |
41 |
Elvégezte-e
a könyvvizsgáló a kapcsolt felek közötti -
Felkérte-e a vezetést az újonnan feltárt kapcsolt felekkel -
Készített-e interjút arra vonatkozóan, hogy a gazdálkodó -
Végzett-e a könyvvizsgáló további alapvető eljárásokat az -
Mérlegelte-e az azonosítás hiánya esetén a csalás |
550.18,19,22,23 38-41 |
-
Megvizsgálta-e mögöttes szerződéseket, az ügyletek |
|||||
10 |
42 |
Megszerezte-e
a könyvvizsgáló a szükséges bizonyítékokat |
550.24, |
||
10 |
43 |
Mérlegelte-e
a könyvvizsgáló a véleménye kialakításakor, |
550.25,6, |
||
10 |
44 |
Az
azonosított kapcsolt felek és a közöttük lévő viszonyok |
550.28 |
||
10 |
45 |
Szerzett-e
a könyvvizsgáló bizonyítékot a pénzügyi - Tájékozódott-e a vezetésnél az ilyen események iránt? -
Áttanulmányozta-e a tulajdonosok, a vezetés és az -
Tanulmányozta-e az időközi pénzügyi kimutatásokat, - A
vezetés teljességi nyilatkozatában szerepel-e a fordulónap |
560.6,7,8,9, |
||
10 |
46 |
Beszerezte-e
a könyvvizsgáló a vezetés felelősségéről szóló |
580.10-12" |
||
10 |
47 |
A vezetés
írásbeli nyilatkozata megegyezik-e a |
580.14, |
||
10 |
48 |
Felmerült-e
kétely az írásbeli nyilatkozatok -
Amennyiben igen, a könyvvizsgáló értékelte-e a vezetés -
Amennyiben a könyvvizsgáló arra a következtetésre jut, hogy |
580.16 ,17,18, |
||
10 |
49 |
Megtagadta-e
vezetés a teljességi nyilatkozat aláírását? |
580.20, |
||
11 |
A vállalkozás folytatása |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
ISA 570: A vállalkozás folytatása |
|||||
11 |
01 |
Mérlegelte-e
a könyvvizsgáló a kockázatbecslési eljárások |
570.10, |
||
11 |
02 |
A
könyvvizsgáló értékelte-e a vezetésnek a gazdálkodó |
570.3-4, 12-13, |
||
11 |
03 |
Ha azonosítottak
olyan eseményeket vagy feltételeket, |
570.16, |
||
11 |
04 |
Ellenőrizte
a könyvvizsgáló, hogy a pénzügyi kimutatások |
570.19, |
11 |
05 |
Tartalmazza-e
a könyvvizsgálói jelentés "A vállalkozás |
570.22, |
||
11 |
06 |
Győződjön
meg arról, hogy a könyvvizsgáló korlátozott |
570.23, |
||
11 |
07 |
Ha a
könyvvizsgáló olyan eseményeket vagy feltételeket Ha a
vezetés vagy az irányítással megbízott személyek |
570.25-26 |
||
12 |
Csoport vizsgálat, belső auditorok és szakértők |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA
600: Speciális szempontok - Csoportra vonatkozó |
|||||
12 |
01 |
A
csoport könyvvizsgálatáért felelős partner a megbízás |
600.12-13, |
||
12 |
02 |
A csoport
részére végzett megbízásért felelős partner |
600.14, 210.9-10 |
||
12 |
03 |
A csoport
részére végzett megbízásért felelős munkacsoport |
600.15-16, |
||
12 |
04 |
A könyvvizsgáló
elvégezte-e a csoportnak, komponenseinek |
600.17-18, |
||
12 |
05 |
Ha a
munkacsoport úgy tervezte, hogy komponens- Tájékozódjon
arról, hogy a munkacsoport megfelelőnek |
600.19-20, |
Fordítson
kiemelt figyelmet a nem hálózat formájában működő Ha a
komponens könyvvizsgálója nem felelt meg a |
|||||
12 |
06 |
A munkacsoport megfelelően határozta-e meg - a
csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatások egészére - a
sajátos ügyletcsoportokra, számlaegyenlegekre vagy - a komponensre megállapított lényegességet - azt
a küszöbértéket, amely felett a hibás állítások nem |
600.21, |
||
12 |
07 |
A
munkacsoport meghatározta-e a munkacsoport vagy az |
600.24-25 |
||
12 |
08 |
A pénzügyi jelentősége miatt jelentős komponensre a munkacsoport
vagy annak nevében egy komponens |
600.26 |
||
12 |
09 |
A sajátos jellege vagy
körülményei miatt jelentős -
könyvvizsgálat a komponensre megállapított lényegesség - egy
vagy több számlaegyenleg, ügyletcsoport vagy - meghatározott könyvvizsgálati eljárások |
600.27, |
||
12 |
10 |
A
munkacsoport a nem jelentős komponensekre csoportszinten? |
600.28, |
||
12 |
11 |
Tekintse
át a komponensek vizsgálatával elért lefedettséget és Ha a
munkacsoport úgy ítélte meg, hogy az elvégzett |
600.29, |
||
12 |
12 |
Ha a komponens könyvvizsgálója végzi egy jelentős -
részt vett-e a komponens könyvvizsgálójának -
értékelte-e a jelentős kockázatokra válaszul végrehajtandó |
600.30-31 |
||
12 |
13 |
Válaszul
a lényeges hibás állítások becsült kockázataira a |
600.33 |
||
12 |
14 |
A
csoport részére végzett megbízásért felelős munkacsoport |
600.34, |
- csalási kockázati tényezők és - a vezetés lehetséges elfogultságára utaló jelzése? |
|||||
12 |
15 |
A munkacsoportnak értékelte-e a következőket: - számviteli politikák eltérésének kezelése, - eltérő beszámolási időszakok kezelése, - fordulónap utáni események? |
600.35, 37-38 |
||
12 |
16 |
A
munkacsoport meghatározta-e, hogy a komponens |
600.36 |
||
12 |
17 |
A munkacsoport időben kommunikálta követelményeit a komponens könyvvizsgálója felé? Tekintse
át a munkacsoport komponens-könyvvizsgálóknak -
Tekintse át azokat a komponenseket, ahol nem teljes -
Bizonyosodjon meg arról, hogy a lényeges kérdéseket -
Bizonyosodjon meg arról, hogy a komponensekre -
Bizonyosodjon meg arról, hogy a számviteli rendszerek (pl. |
600.40, |
||
12 |
18 |
A munkacsoport felkérte-e a komponens könyvvizsgálóját arra,
hogy kommunikálja a munkacsoportnak a csoportaudittal A
munkacsoport értékelte-e a komponens könyvvizsgálójának Ha a
munkacsoport arra a következtetésre jutott, hogy a Kérdezzen
rá, mely komponens könyvvizsgáló munkapapírjai |
600.41-43, |
||
12 |
19 |
A
munkacsoport értékelte-e, hogy elegendő és megfelelő |
600.44, |
||
12 |
20 |
A csoport részére végzett megbízásért felelős partner értékelte-e
bármely (akár a munkacsoport által azonosított, |
600.45, |
volt
lehetséges elegendő és megfelelő könyvvizsgálati |
|||||
12 |
21 |
Mérlegelte-e
a könyvvizsgáló a belső auditorok munkájának |
610.8-10, |
||
12 |
22 |
Értékelte-e a könyvvizsgáló a belső auditorok munkáját, végzett-e
könyvvizsgálati eljárásokat annak érdekében, hogy |
610.11-13, |
||
12 |
23 |
Szükségesnek
tartotta-e a könyvvizsgáló szakértő -
Értékelte-e annak kompetenciáját, képességeit és - Elegendő ismeretet szerzett annak szakterületéről? - A vele
kötött megállapodás kiterjed-e a munka jellegére, -
Értékelte-e a könyvvizsgáló a szakértő munkájának -
Amennyiben a szakértő munkája a célnak nem megfelelő, - Csak
a standard által megengedett esetekben hivatkozott-e a |
620,7-15, |
||
13 |
Jelentéskészítés |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA
700: A pénzügyi kimutatásokra vonatkozó vélemény ISA
701: A kulcsfontosságú könyvvizsgálati kérdések ISA 705:
A független könyvvizsgálói jelentésben szereplő ISA
706: Figyelemfelhívó bekezdések és egyéb kérdések ISA
710: Összehasonlító adatok - Előző időszak megfelelő ISA
720: A könyvvizsgálónak az auditált pénzügyi |
|||||
13 |
01 |
Mérlegelte-e a könyvvizsgáló a megszerzett bizonyítékokat, a nem
helyesbített hibás állítások hatását, valamint a |
700.10-15, |
||
13 |
02 |
Amennyiben
arra a következtetésre jutott, hogy a pénzügyi |
700.17, 705.7-10 |
||
13 |
03 |
A
könyvvizsgáló a standardok szerinti könyvvizsgálói -
Tartalmazza-e a jelentés a standard által meghatározott |
MNKS 33-37, 700.20-27., 700.28. |
- A
bekezdések sorrendisége megfelel-e a standard - Csak
azokat az információkat, szakaszokat tartalmazza a -
Azonosította-e a jelentés vélemény szakaszában a pénzügyi -
Kijelentette-e, hogy a könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti -
Feltüntették-e a könyvvizsgáló és/vagy a könyvvizsgáló cég |
|||||
13 |
04 |
Az üzleti jelentéssel kapcsolatos könyvvizsgálói
véleményt |
700.46 |
||
13 |
05 |
A könyvvizsgálati dokumentáció alátámasztja-e a |
|||
13 |
06 |
Meghatározta-e
a könyvvizsgáló azokat a kérdéseket, |
701.9 |
||
13 |
07 |
Megfelelően
bemutatta és kommunikálta-e a könyvvizsgáló a (tőzsdén
jegyzett gazdálkodó egységekre vonatkozó |
700.30, 701.11-17, A31-A63 |
||
13 |
08 |
Dokumentálta-e a könyvvizsgáló: -
azokat a kérdéseket, amelyek jelentős könyvvizsgálói -
azokat a kérdéseket, amelyeket kulcsfontosságúnak ítéltek a (tőzsdén
jegyzett gazdálkodó egységekre vonatkozó |
701.18, |
||
13 |
09 |
Minősített
vélemény esetén
a könyvvizsgálói jelentés - A
minősítés alapja bekezdés a vélemény bekezdés után -
Számszerűsítette-e hibás állítás pénzügyi hatását, illetve ha -
Megfelelően használta-e a könyvvizsgáló minősített |
705.16-23, |
||
13 |
10 |
Ha a
könyvvizsgáló minősített véleményt bocsátott ki, a - a
"vélemény" bekezdés megnevezése és szövegezése - módosította-e
a könyvvizsgáló felelősségének leírását a |
705.24-27, |
||
13 |
11 |
Kommunikálta-e a könyvvizsgáló az
irányítással megbízott |
705.28, A25, 706.9, A12 |
||
13 |
12 |
Élt-e
a könyvvizsgáló a figyelemfelhívó vagy egyéb - a
figyelemfelhívást tartalmazó bekezdés külön szakaszban -
jelzi-e, hogy a figyelemfelhívás nem jelenti a könyvvizsgálói - az
egyéb kérdéseket tartalmazó bekezdés külön szakaszban |
706.6-12, A1-4, |
||
13 |
13 |
Ha a könyvvizsgáló
a pénzügyi kimutatásokra vonatkozó |
700.43-45, |
13 |
14 |
A
pénzügyi kimutatások tartalmazzák-e az összehasonlító |
710.7 |
||
13 |
15 |
Amennyiben
az előző
időszak könyvvizsgálói jelentése |
710.11, |
||
13 |
16 |
Adott-e ki korlátozott véleményt vagy ellenvéleményt a könyvvizsgáló
abban az esetben, ha az előző időszak |
710.12, |
||
13 |
17 |
Amennyiben az előző időszakot más könyvvizsgálta, és a könyvvizsgáló
úgy döntött, hogy hivatkozik erre a |
710.13, |
||
13 |
18 |
Amennyiben
az előző
időszak pénzügyi kimutatásait nem |
710.14, |
||
13 |
19 |
Azonosított-e
a könyvvizsgáló a tulajdonosok részére -
mérlegelte, hogy fennáll-e lényeges következetlenség az -
mérlegelte, hogy fennáll-e lényeges következetlenség az -
dokumentálta-e a könyvvizsgáló a standardban foglalt |
720.13-25, 720.25 |
||
14 |
Áttekintés, konzultáció, minőségellenőrzés |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
|
14 |
01 |
Áttekintés: Ellenőrizze,
hogy a könyvvizsgálati dokumentáció alapján a Az áttekintés lépései: - a
munkát a szakmai standardoknak, valamint a jogi és - további mérlegelést igénylő jelentős kérdések merültek-e fel - a
megfelelő konzultációkra sor került-e, és a levont - szükség
van-e a végrehajtott munka jellegének, - a
végrehajtott munka alátámasztja-e a levont - a
megszerzett bizonyíték elegendő és megfelelő-e a jelentés - a megbízás eljárásainak célkitűzéseit sikerült-e elérni. |
ISQC1.32 (c), 33 |
||
14 |
02 |
Konzultáció: Sor
került-e megfelelő konzultációra nehéz vagy vitatott |
ISQC1.34, |
14 |
03 |
Minőségellenőrzés A
kiválasztott megbízás esetében a könyvvizsgáló cég |
ISQC1.35, |
||
14 |
04 |
Befejeződött-e
a minőségellenőrzés a könyvvizsgálói |
ISQC1.36 |
||
14 |
05 |
-
Megvitatta-e a minőségellenőr a jelentős kérdéseket a -
Áttekintette-e a minőségellenőr az egyéb kérdéseket ill. a -
Áttekintette-e a minőségellenőr a könyvvizsgálati |
ISQC1.37 |
||
14 |
06 |
- Értékelte-e a könyvvizsgáló cég függetlenségét az ügyféltől? - Mérlegelte-e azt, hogy megfelelő konzultációkra került-e sor? - Mérlegelte-e
azt, hogy a dokumentáció tükrözi-e a jelentős (tőzsdén
jegyzett gazdálkodó egységekre vonatkozó |
ISQC1.38 |
||
14 |
07 |
A
megbízáshoz kapcsolódó minőségellenőr alkalmas-e erre |
ISQC1.39 |
||
14 |
08 |
A minőségellenőrzést megfelelően dokumentálták-e, beleértve
azt, hogy a minőségellenőrnek nincs tudomása |
ISQC1.42 |
||
15 |
IFRS konszolidáció |
St. hiv. |
Megfelel? |
Megjegyzés |
- Amennyiben az igen válaszok aránya az összes válaszhoz viszonyítva 90% vagy a fölötti, akkor az egyedi megbízás minősítése "megfelelt". 70% és 90% között a minősítés "megfelelt, megjegyzéssel", 70% alatt pedig "nem felelt meg".
6. melléklet a 28/2013. (VI. 29.) NGM rendelethez KÉRDŐÍV A KAMARAI TAG KÖNYVVIZSGÁLÓK EGYEDI MEGBÍZÁSAINAK KÖNYVVIZSGÁLÓI KÖZFELÜGYELETI HATÓSÁG ÁLTAL LEFOLYTATOTT ELLENŐRZÉSÉHEZ Magyarázat:
MNKS: Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standard a nemzetközi könyvvizsgálati és minőségellenőrzési standardok alkalmazásáról;
MNKS 6100: Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standard a Könyvvizsgálói különjelentés összeállításáról;
ISQC1: 1. témaszámú, "Minőségellenőrzés a pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával, valamint az egyéb bizonyosságot nyújtó és kapcsolódó szolgáltatási megbízások végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében" című nemzetközi minőségellenőrzési standard (MNKS 1. számú Függelék);
ISA: nemzetközi könyvvizsgálati és minőségellenőrzési standardok (MNKS 1. számú Függelék);
Rendelet: az Európai Parlament és a Tanács 537/2014/EU rendelete (2014. április 16.) a közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó egységek jogszabályban előírt könyvvizsgálatára vonatkozó egyedi követelményekről és a 2005/909/EK bizottsági határozat hatályon kívül helyezéséről;
Tpt.: a tőkepiacról szóló 2001. évi CXX. törvény;
Kkt.: a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről, valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről szóló 2007. évi LXXV. törvény;
Bszt.: a befektetési vállalkozásokról és az árutőzsdei szolgáltatókról, valamint az általuk végezhető tevékenységek szabályairól szóló 2007. évi CXXXVIII. törvény;
Ptk.: a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény;
Integrációs tv.: a szövetkezeti hitelintézetek integrációjáról és egyes gazdasági tárgyú jogszabályok módosításáról szóló 2013. évi CXXXV. törvény;
Hpt.: a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény
Kbftv.: a kollektív befektetési formákról és kezelőikről, valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2014. évi XVI. törvény;
Bit.: a biztosítási tevékenységről szóló 2014. évi LXXXVIII. törvény.
1 |
Ügyfélkapcsolat és konkrét megbízás elfogadása és megtartása |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISQC 1 Minőségellenőrzés a
pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatával és |
|||||
1 |
01 |
A megbízásért felelős
partner ellenőrizte-e a
megbízásra való |
220.11, |
||
1 |
02 |
A megbízásban résztvevő partnerre vonatkozó rotációs |
ISQC1.25 |
||
1 |
03 |
Ellenőrizze, hogy a
szerződéskötés időpontjában az adott ügyfélre - a megbízás elfogadására
való képesség
(beleértve
az időt és - könyvvizsgálati
munkacsoport tagjai ismerik-e a releváns iparágat, a - IFRS pénzügyi kimutatások
vizsgálatára vonatkozó megbízás esetén - szükség esetén rendelkezésre állnak-e szakértők; - munkacsoport képes lesz-e a
jelentéstételi határidőn belül befejezni a - etikai követelményeknek való megfelelés; - az ügyfél tisztességének vizsgálata? |
ISQC1. 26-28, ISQC1.26a, 220.14, ISQC1.26b, 220.A8 |
1 |
04 |
A megbízásról, a könyvvizsgálati megbízás
feltételeit tartalmazó - A megbízásról van-e érvényes, aláírt szerződés? (A szerződés - A megbízási szerződésben azonosították-e azt az
időtartamot, - Megkötötték-e a szerződést
a közgyűlési/taggyűlési határozatot |
210.9-10, Ptk. 3:130.
§ |
||
1 |
05 |
Tartalmazza-e az audit szerződés az alábbiakat: - pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának célja és hatóköre; - a könyvvizsgáló felelőssége; - a vezetés felelőssége; - a pénzügyi kimutatások elkészítésére vonatkozó pénzügyi - a könyvvizsgáló által
kibocsátandó bármely jelentés várható formájára |
210.10 |
||
1 |
06 |
Megjegyzés: a szerződés még tartalmazhatja az alábbiakat is - a könyvvizsgálat hatókörének
kifejtését, beleértve a vonatkozó - a könyvvizsgálati megbízással kapcsolatos kommunikáció formáját; - azt a tény, hogy a
könyvvizsgálat eredendő korlátai miatt, a belső kontroll - a könyvvizsgálat tervezésére és
végrehajtására vonatkozó - azt az elvárást, hogy a
vezetés a könyvvizsgálat során megtegye a - a vezetés beleegyezését arra
vonatkozóan, hogy a könyvvizsgáló - a vezetés beleegyezését, hogy
tájékoztatja a könyvvizsgálót az olyan - a díjak számításának alapját, és számlázási rendelkezések. |
210.10, 210. 1.
számú |
||
1 |
07 |
Az ajánlatban és/vagy az
audit szerződésben szereplő díjat alátámasztó |
Kkt. 54. § Rendelet |
||
1 |
08 |
Vizsgálja meg, hogy az elfogadó nyilatkozat megfelel-e az előírásoknak, Értelmezés: Az elfogadó nyilatkozat - időtartama és dátuma
összhangban van-e a taggyűlési/közgyűlési - ha nem történt meg a
cégbírósági bejelentés, a könyvvizsgáló jelezte- |
Ptk. (1)
és (2) |
1 |
09 |
Ellenőrizték és betartották-e
a megfelelő könyvvizsgálói minősítésre, |
Kkt. (7) bek. Rendelet Hpt. 260- Tpt. 358- Bszt. 97- Bit. 70-71. § |
||
1 |
10 |
A könyvvizsgálati megbízás
elfogadása és/vagy végrehajtása során |
|||
2 |
Dokumentáció |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok
felsorolása: |
|||||
2 |
01 |
A könyvvizsgáló időben elkészítette-e a könyvvizsgálati
dokumentációt Kérje el a munkacsoport
tagjainak adott időszakra vonatkozó timesheet- |
230.7, A1 230.14-16, MNKS ISQC1.45, |
||
2 |
02 |
Véletlenszerűen kiválasztott
munkalapokon tesztelje, hogy dokumen- - a tesztelt konkrét tételek
jellemző azonosítóit (pl.: szállítólevél - azt, hogy ki végezte a könyvvizsgálati eljárást és mikor; - ki ellenőrizte a munkalapot és mikor (ennek
nem kell minden |
230.9, A12-A13 MNKS (28) |
||
2 |
03 |
A könyvvizsgáló dokumentálta-e a jelentős kérdéseknek a vezetéssel, az irányítással megbízott
személyekkel és másokkal történő Amennyiben a könyvvizsgálati
bizonyítékok során szerezett tapasztalatai |
230.10, A14 MNKS (28) |
2 |
04 |
Ha a könyvvizsgáló a
könyvvizsgálat során olyan információt azonosított, valamely jelentős kérdésre
vonatkozóan, megfelelően dokumentálta-e a |
230.11, |
||
2 |
05 |
A könyvvizsgálati
menedzserrel/partnerrel folytatott megbeszélésen |
230.12, |
||
2 |
06 |
A könyvvizsgálati
menedzserrel/partnerrel folytatott megbeszélésen |
230.13, 560.14-15, |
||
2 |
07 |
Véleménye szerint a könyvvizsgálati dokumentáció bizonyítékul szolgál-e a könyvvizsgálói
következtetésnek és annak, hogy a |
230.2 MNKS (28) |
||
2 |
08 |
Véleménye szerint a
könyvvizsgálati dokumentáció alapján egy |
230.8 |
||
2 |
09 |
Tartalmazza-e a
könyvvizsgálati dokumentáció a végleges, aláírt éves |
MNKS (31) |
||
3 |
A
könyvvizsgáló csalással összefüggő felelőssége |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 240 A könyvvizsgáló
csalással összefüggő felelőssége a pénzügyi |
|||||
3 |
01 |
A könyvvizsgálói munkacsoport nyitó
megbeszéléséről készült - eredménymenedzsment (lehetséges jelei, kivitelezése); - a készpénzhez vagy egyéb
sikkasztásnak kitett eszközökhöz - a vezetés vagy munkavállalók életvitelében bekövetkezett változások; - a kiszámíthatatlanság beépítése a könyvvizsgálat folyamatába; - bármely olyan információ
mérlegelése, amely a könyvvizsgált - a kontrollok vezetés általi felülírásának kockázata? |
240.15, |
3 |
02 |
A könyvvizsgáló készített-e
interjút a vezetéssel
csalás
témakörben? Az - a csalási kockázat
felmérésének módjai, a felmérés jellege, terjedelme - a csalási kockázat
gazdálkodó egységen belüli azonosítására és - a módok, ahogy a vezetés az
irányítással megbízott személyeket - a vezetés kommunikációja a
munkavállalók felé az üzleti gyakorlatra - a vezetés tudomására jutott
bármilyen tényleges, vélt vagy állítólagos A vezetéssel a csalási
kockázatok témakörében készült interjú jegyzetei - a megbeszélés során a
könyvvizsgáló megfelelő mélységben feltárta-e - a megbeszélést vezető
könyvvizsgálati munkacsoport tag megfelelő |
240.17, |
||
3 |
03 |
Készített-e interjút a
könyvvizsgáló a belső ellenőrzési részleggel a csalási - a belső ellenőrzés
tudomására jutott tényleges, vélt vagy állítólagos - a belső ellenőrzés nézetei
a csalási kockázattal kapcsolatban (a belső |
240.19, |
||
3 |
04 |
Szerezze be
a könyvvizsgált társaság
irányítással
megbízott - hogyan felügyelik (i) a vezetésnek a csalások
azonosítására és kezelésére vonatkozó (ii)
a belső kontrollt, amelyet a vezetés az ilyen kockázatok csökkentésére - az irányítással megbízott
személyek tudomására jutott tényleges, vélt |
240.20-21, |
||
3 |
05 |
A csalási kockázat becslésekor a könyvvizsgáló értékelte-e azt, hogy - a könyvvizsgálati
kockázatbecslés során beszerzett információk jelzik- - a szokatlan vagy váratlan kapcsolatok csalás eredményei is lehetnek; - egyéb információk utalhatnak-e csalásra? |
240.24, |
3 |
06 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló elfogadta-e vagy cáfolta-e azt a |
240.26, |
||
3 |
07 |
Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló milyen átfogó válaszokat adott a - a könyvvizsgálói munkacsoport összetételének változtatása (pl. - a számviteli politikák
részletes áttekintése abból a szempontból, hogy - kiszámíthatatlansági elemek beépítése a könyvvizsgálati eljárásokba. |
240.28,
29, |
||
3 |
08 |
Vizsgálja meg a
könyvvizsgálónak az állítások szintjén fennálló csalási |
240.30, A37-A40, 2.
sz. |
||
3 |
09 |
Vizsgálja meg, hogy a kontrollok vezetés általi
felülírásából származó - a naplótételek tesztelése
(interjú a naplótételek feldolgozásában - az alkalmazott becslések (értékcsökkenés, maradványérték, - a szokatlan ügyletek üzleti
racionalitásának megítélése, illetve annak |
240. 31, 240.32, A41-A48 |
||
3 |
10 |
Tekintse át
a naplótételek részletes
vizsgálatával kapcsolatos |
240. |
||
3 |
11 |
Tekintse át, hogy a könyvvizsgáló az azonosított hibás állításokat (függetlenül azok
lényegességétől) kiértékelte-e abból a szempontból, |
240.35, |
3 |
12 |
Ha a könyvvizsgáló csalásból származó (vagy gyanított) hibás állítást azonosított (tekintet nélkül a hiba
lényegességére), és azt gyanította, - Megfelelően értékelte-e a könyvvizsgálatra gyakorolt hatást? - Megfontolta-e a megbízástól való visszalépést? - Kellő időben informálta-e a
vezetést vagy az irányítással megbízott - Megvizsgálta-e annak
szükségességét, hogy kommunikálja a tényeket a |
240.36, 37,
38, |
||
3 |
13 |
Beszerezte-e a könyvvizsgáló
az írásbeli
nyilatkozatot az ISA 240.39 |
240.39, |
||
3 |
14 |
Dokumentálta-e a könyvvizsgáló a következőket: - könyvvizsgálati munkacsoport megbeszélésén hozott jelentős - csalásból eredő
lényeges hibás állítás
azonosított és becsült - az ezekre adott átfogó
válaszokat, az eljárások jellegét, ütemezését, - eljárások eredményeit; - a vezetés, az irányítással
megbízott személyek, a felügyeletek és - azon következtetés okait,
mely szerint nem áll fenn a bevételekkel |
240.44-47 |
||
3 |
15 |
Általános: - Amennyiben a
könyvvizsgálónak olyan megállapításai voltak, amelyek - Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgálói vélemény kibocsátásának |
240.28-33. |
||
Amennyiben az adott területen
a könyvvizsgáló csalásból eredő lényeges |
|||||
3 |
16 |
Értékcsökkenés, maradványérték: - Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló hogyan győződött meg arról, - Vizsgálja meg,
hogy a könyvvizsgáló végzett-e
tesztelést az |
240.28-33. |
3 |
17 |
Készletek, leltár: - Vizsgálja meg, hogy az
olyan termékek esetében, amelyekből több - Vizsgálja meg, hogy a
csomagolt áruk esetében a leltárellenőrzés - Vizsgálja meg, hogy a
leltárellenőrzést végzők a leltárellenőrzés Vizsgálja meg, hogy ezen
másolatok adatait az év végi könyvvizsgálat Fennállhat-e csalási veszély
oly módon, hogy azon termékek, készletek Vizsgálja meg, hogy abban az
esetben, ha a könyvvizsgált társaság több Vizsgálja meg, hogyan
kezelték azt a készletmanipulációs technikát, |
240.28-33. |
||
3 |
18 |
Vevőkövetelések megerősítése: - Vizsgálja meg, hogy a
könyvvizsgáló küldte-e ki a megerősítő - Ha a könyvvizsgáló küldte
ki az egyenlegközlőket, tudja meg, hogy - Ha a megerősítőket a
vevőknek nem kellett aktívan visszaigazolniuk - Vizsgálja meg, hogy -
legalább elemző eljárásokkal - vizsgálták-e az - Vizsgálja meg, hogy az
elemző eljárások során használt adatok |
240.28-33. |
||
3 |
19 |
Bevételek: Vizsgálja meg, hogy a könyvvizsgáló ellenőrizte-e azt, hogy - történtek-e olyan
stornózások a következő évben, amelyek tárgyévi - kapcsolt vállalkozásoktól
származó árbevétel volt-e elszámolva a Ha a vizsgált társaság
nagykereskedő, akkor a könyvvizsgáló vizsgálta-e, Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló vizsgálat-e azt, hogy volt-e olyan |
240.28-33. |
4 |
Jogszabályok és szabályozások figyelembe vétele |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 250: A jogszabályok és
szabályozások figyelembe vétele a pénzügyi MNKS 6100: Magyar Nemzeti
Könyvvizsgálati Standard a Könyvvizsgálói |
|||||
4 |
01 |
A könyvvizsgálati
menedzserrel vagy partnerrel folytatott megbeszélés, |
250.13-14, |
||
4 |
02 |
Beszerezte-e a könyvvizsgáló az ügyfél vezetőségének nyilatkozatát arról, hogy a
könyvvizsgálóval közölték a jogszabályoknak és |
250.16 |
||
4 |
03 |
Amennyiben könyvvizsgálói
munkapapírokból megállapítható, hogy - kommunikálta-e az
irányítással megbízott személyek, vagy eggyel - jelezte-e azt a
könyvvizsgálói jelentésben (korlátozott véleményt, - esetleg visszautasította a véleménynyilvánítást; vagy - ha szükséges volt, a
gazdálkodó egységen kívüli egyéb felek (pl. |
250.22-28 |
||
4 |
04 |
Történt-e külön tájékoztatás
a gazdálkodót felügyelő hatóság részére |
Tpt. 360. § 250.28, Kbftv. 194. §, Bit. 71. §, Bszt. 99. § Rendelet |
||
4 |
05 |
Megküldte-e a könyvvizsgáló a
különjelentését - a vonatkozó MNKS |
MNKS 6100 (1)-(2) bek. Bit. 71. § (4)-(7) bek. Integ- 17/K. § (8) bek. |
||
4 |
06 |
Végrehajtotta-e a
könyvvizsgáló a különjelentési kötelezettséggel |
MNKS 6100 34-60 |
5 |
Kommunikáció az irányítással megbízott személyekkel |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 260: Kommunikáció az
irányítással megbízott személyekkel |
|||||
5 |
01 |
A könyvvizsgáló kommunikálta-e az
irányítással megbízott személyek - véleményét a megbízó
számviteli gyakorlatának minőségéről, - a könyvvizsgálat során
felmerült jelentős nehézségeket, ha voltak - a könyvvizsgálat során
felmerült jelentős kérdéseket - ha voltak - a könyvvizsgálat nyomán
felmerülő olyan egyéb kérdéseket, ha voltak, - mindazon körülményeket,
amelyek érintik a könyvvizsgálói jelentés |
260.16, |
||
5 |
02 |
Közérdeklődésre számot tartó
gazdálkodó egységek esetén győződjön Tájékoztatta-e az
irányítással megbízott személyeket a függetlenséget |
260.17, 260.20 6. cikk |
||
5 |
03 |
Győződjön meg arról, hogy a
könyvvizsgáló megfelelően kommunikálta- - amelyekről megállapította,
hogy kulcsfontosságú könyvvizsgálati - hogy nincsenek a
könyvvizsgálói jelentésben kommunikálandó (Közérdeklődésre számot tartó
gazdálkodó egységekre vonatkozó |
701.17, |
||
5 |
04 |
Győződjön meg arról, hogy a
könyvvizsgáló bele foglalta-e a |
260.23, |
||
5 |
05 |
A könyvvizsgáló a belső kontroll könyvvizsgálat
során azonosított-e |
265.9, 265.11, A28-A30 |
||
5 |
06 |
A könyvvizsgáló határidőben
megküldte-e a kiegészítő jelentését a |
Rendelet § (3) bek. |
6 |
Tervezés |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 300: A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának tervezése ISA 315: A lényeges hibás állítás kockázatának azonosítása és felmérése a gazdálkodó egység és környezetének megismerésén keresztül ISA 320: Lényegesség a könyvvizsgálat tervezésében és végrehajtásában ISA 330: A könyvvizsgáló válaszai a becsült kockázatokra ISA 450: A könyvvizsgálat során azonosított hibás állítások értékelése ISA 600: Speciális szempontok - Csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatai (beleértve a komponensek könyvvizsgálóinak munkáját) |
|||||
6 |
01 |
Elkészítették-e és
dokumentálták-e megfelelő tartalommal az átfogó Értékelési szempontok az átfogó könyvvizsgálati stratégiához: - A könyvvizsgálat hatóköre, ütemezése és irányítása. - A megbízás jellemzői és jelentéstételi céljai. - A könyvvizsgáló szakmai megítélése szerint jelentős tényezők. - A megbízással kapcsolatos
előzetes tevékenységek eredményeinek - Erőforrások tervezése: az
erőforrások jellege, ütemezése és terjedelme, - Az átfogó pénzügyi
kimutatások szintjén becsült kockázatok és a - A lényegességi szint, és a
magasabb kockázatú, lényeges területek és |
300.7-8, a Függelék |
||
6 |
02 |
Elkészítették és dokumentálták-e a részletes könyvvizsgálati tervet? Megfelel-e a könyvvizsgálati terv a standard által előírt tartalomnak? Értékelési szempontok, a könyvvizsgálati tervben be kell mutatni: a kockázat-becslési eljárások tervezett jellege, ütemezése és terjedelme; az állítások szintjén a lényeges ügyletcsoportok, számlaegyenlegek és a közzéteendő információk vonatkozásában becsült kockázatok, és az azokra válaszként meghatározott könyvvizsgálati eljárások tervezett jellege, ütemezése és terjedelme; a végrehajtani tervezett
további könyvvizsgálati eljárások jellege, ütemezése Az átfogó könyvvizsgálati
stratégia és a részletes könyvvizsgálati terv nem A könyvvizsgálati terv
annyiban részletesebb az átfogó könyvvizsgálati |
300.9,
12, |
||
6 |
03 |
Ha a könyvvizsgáló standard könyvvizsgálati munkaprogramokat vagy könyvvizsgálat-befejezési ellenőrzőlistákat alkalmazott, akkor |
300.12 |
||
6 |
04 |
Ha a
könyvvizsgálat folyamán szükségessé vált
az átfogó |
300.10,
12, |
||
6 |
05 |
A könyvvizsgálati terv és a
könyvvizsgálati munkaprogram elegendő-e a közreműködők megismerték-e? Megtervezték-e a megbízásért felelős |
300.11, |
||
6 |
06 |
A gazdálkodó egység és
környezete megismerése céljából végzett A következő lépések során
bizonyosodjon meg, hogy a felhasznált |
315.11 |
- releváns ágazati,
szabályozási és egyéb külső tényezők, beleértve a - a gazdálkodó egység jellege, beleértve: i. annak működését, ii. tulajdonosi és irányítási szerkezetét, iii. a gazdálkodó egység
jelenlegi és tervezett befektetéseinek típusait, iv. azt a módot, ahogyan a
gazdálkodó egység felépül, és ahogyan azt - a számviteli politika
gazdálkodó egység általi kiválasztása és - a gazdálkodó egység céljai
és stratégiái, valamint az olyan - a gazdálkodó egység
pénzügyi teljesítményének értékelése és A kockázatbecslési eljárások tartalmazzák a következőket:
tervezési |
315.6, |
||||
6 |
07 |
A könyvvizsgáló megismerte-e
a könyvvizsgálat szempontjából releváns - a kontrollkörnyezet és a
könyvvizsgálat szempontjából releváns - a gazdálkodó egység kockázatbecslési folyamata; - a beszámoló-készítés és
kommunikáció szempontjából meghatározó - a kontrolltevékenységek; - a kontrollok figyelemmel kisérése? |
315.12-24, 1.
sz. |
||
6 |
08 |
Dokumentálták-e a
megbízást végrehajtó munkacsoport Bizonyosodjon meg arról, hogy
a tervezési szakaszban megtartották a |
315.10, |
||
6 |
09 |
Azonosították-e a lényeges számlaegyenlegeket,
ügyletcsoportokat és |
315.25-26, |
||
6 |
10 |
A könyvvizsgálati dokumentáció alapján megtörtént-e a ügyletcsoportok, számlaegyenlegek és
közzétételek tekintetében, |
315.25-26, A105-118, 315.27-28 |
||
6 |
11 |
A jelentős kockázatoknál és akkor, ha a könyvvizsgáló
úgy ítélte meg, |
315.29-30, |
6 |
12 |
Megfelelően határozták-e meg
a lényegességet,
a végrehajtási |
320.10-11, 450.5, 600.21 -23, 600A42- A46 |
||
6 |
13 |
Bizonyosodjon meg arról, hogy
a könyvvizsgáló által a pénzügyi |
330.5, |
||
6 |
14 |
Mérlegelte-e a könyvvizsgáló
minden egyes ügyletcsoport, (Könyvvizsgálati eljárások
típusai: szemrevételezés, megfigyelés, interjú, |
330.6-23, |
||
6 |
15 |
A lényeges ügyletcsoportokra és
számlaegyenlegekre vonatkozóan A könyvvizsgálati
megközelítés megfelelő arányban alkalmazta-e az A könyvvizsgáló megfontolta-e
a tesztelt minta nagyságának növelését |
330.7, A9 |
||
6 |
16 |
Tervezett-e a könyvvizsgáló -
a lényeges hibás állítás becsült kockázatától |
330.18, |
||
6 |
17 |
Ahol a könyvvizsgáló a kontrollokra kíván
támaszkodni, tekintse át a |
330.8, 11, A20-24, A15, A16 |
||
6 |
18 |
Ha a vizsgálatba szakértőként
bevont IT specialista IT kontrollokat |
330.5-23 |
||
6 |
19 |
Ellenőrizze, hogy nincs olyan
kontroll, melynek működési hatékonyságát |
330.10 |
||
6 |
20 |
Ha a könyvvizsgáló olyan
kockázat feletti kontrollokra kíván támaszkodni, Tervezett és végrehajtott
alapvető eljárásokat az azonosított |
330.15, 21 |
6 |
21 |
Ha a könyvvizsgáló egy évközi időszak során tesztelte a kontrollok Bizonyosodjon meg arról, hogy
a hátralévő időszak lefedésére további |
330.12, |
||
6 |
22 |
Felmérték-e azt, hogy
mennyiben támaszkodhatnak a korábban felmért |
330.13-14, |
||
6 |
23 |
Ha bizonyos kontrollok rotáció alapján kerülnek tesztelésre, bizonyosodjon meg arról, hogy - a könyvvizsgáló megfelelő
könyvvizsgálati eljárásokat hajtott-e végre - az adott kontroll legutóbbi
tesztelése óta eltelt idő elfogadható-e, - nem haladta-e meg az utolsó
kontrolltesztelés óta eltelt időszak a 3 - dokumentálásra került-e az
előző időszakban tesztelt kontrollokra való - olyan rotációs terv
került-e kialakításra, mely szerint minden évben a |
330.13-15, A35-39, 330.29 |
||
6 |
24 |
Tervezte-e a könyvvizsgáló a
pénzügyi kimutatások zárási |
330.20, |
||
6 |
25 |
Ellenőrizze, hogy a
könyvvizsgáló megbizonyosodott-e arról és |
330.20, 330.29 |
||
6 |
26 |
Csoport könyvvizsgálat esetében győződjön meg arról,
hogy a |
330.20, |
||
6 |
27 |
Bizonyosodjon meg arról, hogy
a lényeges kézi
módosításokat és |
330.20, |
||
6 |
28 |
Dokumentálta-e a
könyvvizsgáló az elvégzett könyvvizsgálati eljárások |
330.28 |
7 |
Szolgáltató
szervezetet igénybe vevő gazdálkodó egységre |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 402: Szolgáltató
szervezetet igénybe vevő gazdálkodó egységre |
|||||
7 |
01 |
Könyvvizsgáló olyan mértékben
megismerte-e a szolgáltató szervezet |
402. |
||
8 |
Hibás állítások értékelése |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 450: A könyvvizsgálat során azonosított hibás állítások értékelése |
|||||
8 |
01 |
A könyvvizsgáló az
egyértelműen
elhanyagolhatókon kívül |
450.5, |
||
8 |
02 |
Mérlegelte-e a könyvvizsgáló,
hogy az azonosított hibás állítások miatt |
450.6, |
||
8 |
03 |
A könyvvizsgáló időben kommunikálta-e a vezetés megfelelő szintje |
450.8, |
||
8 |
04 |
Tekintse át a nem helyesbített hibás
állítások hatásának
könyvvizsgáló |
450.10-11, |
||
8 |
05 |
Megszerezte-e a könyvvizsgáló
a vezetés és adott esetben az irányítással |
450.14, |
||
8 |
06 |
Dokumentálta-e a könyvvizsgáló - azt az összeget, amely
alatt a hibás állításokat egyértelműen - a könyvvizsgálat során összegyűjtött valamennyi hibás állítást, valamint, hogy azokat helyesbítették-e? |
450.15 |
||
9 |
Új megbízás esetén a könyvvizsgálati bizonyítékok összegyűjtése |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 510: Első könyvvizsgálati
megbízások - Nyitóegyenlegek |
|||||
9 |
01 |
Új megbízás esetén áttekintették-e az
előző időszaki beszámolókat |
510.5, 6c, A4-A5 300.13, Rendelet |
||
9 |
02 |
A könyvvizsgáló elegendő és
megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot |
510.6, |
9 |
03 |
A könyvvizsgáló
meggyőződött-e arról, hogy a nyitóegyenlegekben |
510.8 |
||||
9 |
04 |
Ha az előző időszak pénzügyi
kimutatásait más könyvvizsgáló vizsgálta és |
510.9 |
||||
9 |
05 |
Megfontolta-e a könyvvizsgáló
korlátozott
vélemény vagy elutasító - nem tudott elegendő és
megfelelő könyvvizsgálati bizonyítékot - a nyitóegyenlegek olyan
hibás állítást tartalmaznak, amely lényegesen - a tárgyidőszaki számviteli
politikákat a nyitóegyenlegek - a számviteli politikákban
bekövetkezett változást nem megfelelően - az előző könyvvizsgáló
előző időszaki pénzügyi kimutatásokra |
510.10-13 |
||||
10 |
Könyvvizsgálati bizonyítékok |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|||
Hivatkozott standardok
felsorolása: ISA 501: Könyvvizsgálati
bizonyítékok - egyes tételekre vonatkozó speciális ISA 505: Külső megerősítések ISA 520: Elemző eljárások ISA 530: Könyvvizsgálati mintavételezés ISA 540: Számviteli becslések
- beleértve a valós értékre vonatkozó ISA 550: Kapcsolt felek ISA 560: Fordulónap utáni
események |
|||||||
10 |
01 |
Amennyiben a vezetés szakértője szolgáltatta bizonyítékként a |
500.8, |
||||
10 |
02 |
Értékelte-e a könyvvizsgáló
gazdálkodó egységtől kapott információ |
500.9 |
||||
10 |
03 |
Módosította-e vagy
bővítette-e a könyvvizsgáló az eljárásait, |
500.11, |
||||
10 |
04 |
Amennyiben a készletek jelentősek a pénzügyi kimutatásokban - a könyvvizsgáló részt vett-e a fizikai leltárfelvételen; - dokumentálta-e a készletek szemrevételezését; - végzett-e tesztszámolásokat; - a dokumentáció
tartalmazza-e a könyvvizsgáló értékelését a vezetés Amennyiben a fizikai
leltárfelvételt nem a fordulónapon végzik, |
501.4-5, |
||
10 |
05 |
Ha a könyvvizsgáló nem tudott részt venni a fizikai leltárfelvételen, végzett-e alternatív könyvvizsgálati eljárásokat a készletek mennyiségének és értékének alátámasztására? Amennyiben nem szerzett bizonyítékot, minősítette-e a véleményét? |
501.7, |
||
10 |
06 |
Amennyiben a harmadik fél kezelésében lévő készletek lényegesek, |
501.8, |
||
10 |
07 |
A könyvvizsgáló szerzett-e
információkat a gazdálkodóval szembeni |
501.9, |
||
10 |
08 |
A könyvvizsgáló készített-e interjút
a vezetéssel, felvette-e a |
501.10, |
||
10 |
09 |
Minősítette-e a könyvvizsgáló
a véleményét, amennyiben a vezetés |
501.11 |
||
10 |
10 |
Rendelkezésre áll-e a vezetés
(irányítással megbízott személyek) |
501.12 |
||
10 |
11 |
Beszerezte-e a könyvvizsgáló
a vonatkozó beszámolási keretelvekkel |
501.13, |
||
10 |
12 |
Élt-e a
könyvvizsgáló a külső
megerősítés eszközével? |
505.7, |
||
10 |
13 |
Amennyiben a vezetés nem engedélyezte a megerősítési kérés - feltárta-e annak okait és
szerzett-e bizonyítékot a megtagadás - értékelte-e, hogy annak
milyen hatása lehet a lényeges hibás állítás - végzett-e alternatív eljárásokat a bizonyítékszerzés érdekében? |
505.8, |
||
10 |
14 |
Amennyiben a vezetés
engedélyének megtagadása ésszerűtlen, vagy |
505.9 |
||
10 |
15 |
Merültek-e fel
kételyek a
megerősítésként adott válaszok |
505.10-11, |
||
10 |
16 |
A válasz elmaradása esetén
elvégezte-e a könyvvizsgáló a szükséges |
505.12, |
||
10 |
17 |
Amennyiben csak pozitív megerősítés fogadható el, de az nem áll rendelkezésre, mérlegelte-e a
könyvvizsgáló a vélemény minősítésének |
505.13, |
10 |
18 |
Negatív megerősítés esetén fennálltak-e az azt
megengedő |
505.15, |
||
10 |
19 |
Alapvető elemző eljárás alkalmazása esetén
mérlegelte-e a |
520.5, |
||
10 |
20 |
Alkalmazott-e elemző eljárást
a könyvvizsgáló a könyvvizsgálat átfogó |
520.6, |
||
10 |
21 |
Észlelt-e a könyvvizsgáló az
elemző eljárások eredményeként jelentős |
520.7, |
||
10 |
22 |
A mintavételezési eljárás során a könyvvizsgáló
figyelembe vette-e az |
530.6, |
||
10 |
23 |
A könyvvizsgálat során
alkalmazott mintaméret elegendő volt-e a |
530.7-8 |
||
10 |
24 |
Elvégezte-e a könyvvizsgáló
minden kiválasztott tételen a megfelelő |
530.9-11, |
||
10 |
25 |
Értékelte-e a könyvvizsgáló az azonosított eltérések vagy hibás állítások jellegét, okát és azok hatását? |
530.12, |
||
10 |
26 |
Kivetítette-e a könyvvizsgáló a mintában
talált hibás állítást a |
530.14, |
||
10 |
27 |
Értékelte-e a könyvvizsgáló a
minta
eredményeit és abból helyes |
530.15, |
||
10 |
28 |
Felmérte-e a könyvvizsgáló a számviteli becslésekkel
kapcsolatos |
540.8, |
||
10 |
29 |
Tájékozódott-e a
könyvvizsgáló a vezetésnél a becslési |
540.8, A16-38, 540.3 |
||
10 |
30 |
Azonosított-e a könyvvizsgáló nagyfokú becslési bizonytalanságot? |
540.10,11 |
||
10 |
31 |
Meggyőződött-e a könyvvizsgáló, hogy a vezetés - megfelelően alkalmazta a
beszámolási keretelveknek a számviteli - a számviteli becslések
elkészítésének módszerei megfelelőek-e és |
540.12, |
||
10 |
32 |
Megfelelő megoldást
választott-e a könyvvizsgáló a számviteli becslés |
540.13-14, |
||
10 |
33 |
Alkalmazott-e a könyvvizsgáló
további
alapvető eljárásokat az észlelt |
540.15-16, |
||
10 |
34 |
Meggyőződött-e a
könyvvizsgáló arról, hogy a jelentős kockázatokat |
540.17, A113-115, |
||
10 |
35 |
Szerzett-e a könyvvizsgáló
elegendő és megfelelő bizonyítékot a |
540.19-20, |
10 |
36 |
Szerzett-e a könyvvizsgáló írásbeli nyilatkozatot a vezetéstől a |
540.
22, |
||
10 |
37 |
A könyvvizsgálati
munkacsoport nyitómegbeszélésén kitértek-e a |
550.12 |
||
10 |
38 |
A vezetéssel folytatott
interjú során a könyvvizsgáló tájékozódott-e a |
550,13 |
||
10 |
39 |
A vezetéssel és a gazdálkodó
egység munkatársaival készített interjúk |
550.14, |
||
10 |
40 |
Feltárt-e a könyvvizsgáló a
vezetés által nem azonosított, vagy a |
550.15, 16,17, A22-28 |
||
10 |
41 |
Elvégezte-e a könyvvizsgáló a kapcsolt felek közötti viszonyokkal és ügyletekkel összefüggő lényeges hibás
állítás kockázatának - felkérte-e a vezetést az
előző évhez képest új kapcsolt felekkel - készített-e interjút arra
vonatkozóan, hogy a gazdálkodó kontrolljai - végzett-e a könyvvizsgáló
további alapvető eljárásokat az új - mérlegelte-e az azonosítás hiánya esetén a csalás kockázatát; - megvizsgálta-e a
kapcsolódó
szerződéseket, az ügyletek |
550.18-19, A29-30, 36,37, |
||
10 |
42 |
Megszerezte-e a könyvvizsgáló
a szükséges bizonyítékokat szokásos |
550.24, |
||
10 |
43 |
Mérlegelte-e a könyvvizsgáló
a véleménye kialakításakor, hogy a Megszerezte-e a vezetés nyilatkozatát erre vonatkozóan? |
550.25,6, |
||
10 |
44 |
Az azonosított kapcsolt felek
és a közöttük lévő viszonyok jellege a |
550.28 |
||
10 |
45 |
Szerzett-e a könyvvizsgáló bizonyítékot a pénzügyi kimutatások fordulónapja és a könyvvizsgálói jelentés kibocsátásának dátuma között minden olyan eseményre, amely a pénzügyi kimutatások módosítását, vagy a közzétételt igényli? Ennek során: tájékozódott-e a vezetésnél az ilyen események iránt; áttekintette-e a tulajdonosok, a vezetés és az irányítással megbízottak üléseiről készült feljegyzéseket, jegyzőkönyveket; tanulmányozta-e az időközi pénzügyi kimutatásokat, kontrolling beszámolókat; a vezetés teljességi nyilatkozatában
szerepel-e a fordulónap utáni |
560.6,7, 8,9, A6-10 |
||
10 |
46 |
Beszerezte-e a könyvvizsgáló
a vezetés felelősségéről szóló (teljességi) |
580.10-12, |
||
10 |
47 |
A vezetés írásbeli
nyilatkozata megegyezik-e a könyvvizsgálói |
580.14, |
10 |
48 |
Felmerült-e kétely az írásbeli nyilatkozatok megbízhatóságára vonatkozóan? Amennyiben igen, a
könyvvizsgáló értékelte-e a vezetés Amennyiben a könyvvizsgáló
arra a következtetésre jut, hogy a vezetés |
580.16, 17,18, A23-25 |
||
10 |
49 |
Megtagadta-e vezetés a
teljességi nyilatkozat aláírását? |
580.20, |
||
11 |
A vállalkozás folytatása |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok
felsorolása: |
|||||
11 |
01 |
Mérlegelte-e a könyvvizsgáló a kockázatbecslési eljárások során, hogy vannak-e olyan események
vagy feltételek, amelyek jelentős |
570.10, |
||
11 |
02 |
A könyvvizsgáló értékelte-e a
vezetésnek
a
gazdálkodó egység |
570.3-4, A8-A13 |
||
11 |
03 |
Ha a könyvvizsgálat során
azonosítottak olyan eseményeket vagy |
570.16 |
||
11 |
04 |
Ellenőrizte-e a könyvvizsgáló
azt, hogy a pénzügyi kimutatások |
570.19, |
||
11 |
05 |
Tartalmazza-e a
könyvvizsgálói jelentés "A vállalkozás folytatására |
570.22, A28-A31., A34. |
||
11 |
06 |
Győződjön meg arról, hogy a
könyvvizsgáló korlátozott véleménnyel |
570.23, |
||
11 |
07 |
Ha a könyvvizsgáló olyan
eseményeket vagy feltételeket azonosított, Ha a vezetés vagy az irányítással
megbízott személyek jelentősen |
570.25-26 |
12 |
Csoport
vizsgálat, belső auditorok és szakértők munkájának |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 600: Speciális szempontok - Csoportra
vonatkozó pénzügyi ISA 610:
A belső auditorok munkájának felhasználása |
|||||
12 |
01 |
A csoport
könyvvizsgálatáért
felelős partner a megbízás |
600.12-13, |
||
12 |
02 |
A csoport részére végzett
megbízásért felelős partner megállapodott a megállapodás tartalmazza-e a
standardok által előírt vagy javasolt |
600.14, 210.9-10 |
||
12 |
03 |
A csoport
részére végzett megbízásért felelős munkacsoport |
600.15-16, |
||
12 |
04 |
A könyvvizsgáló elvégezte-e a
csoportnak, komponenseinek és azok |
600.17-18, |
||
12 |
05 |
Ha a munkacsoport úgy tervezte, hogy komponens-könyvvizsgálót kér fel valamely komponens
pénzügyi információival kapcsolatos Tájékozódjon arról, hogy a
munkacsoport megfelelőnek tartotta-e a Ha a komponens könyvvizsgáló
nem felelt meg a csoportaudit |
600.19-20, |
||
12 |
06 |
A munkacsoport megfelelően határozta-e meg - a csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatások egészére vonatkozó; - a sajátos ügyletcsoportokra, számlaegyenlegekre vagy - a komponensre megállapított; - lényegességet; - azt a küszöbértéket, amely
felett a hibás állítások nem tekinthetők |
600.21, |
||
12 |
07 |
A munkacsoport meghatározta-e
a munkacsoport vagy az annak |
600.24-25 |
||
12 |
08 |
A pénzügyi jelentősége miatt jelentős komponensre a munkacsoport |
600.26 |
12 |
09 |
A sajátos jellege vagy körülményei miatt jelentős komponensre a munkacsoport vagy nevében a
komponens könyvvizsgálója elvégezett - könyvvizsgálat a
komponensre megállapított
lényegesség - egy vagy több
számlaegyenleg, ügyletcsoport vagy közzététel - meghatározott könyvvizsgálati eljárások? |
600.27, |
||
12 |
10 |
A munkacsoport a nem jelentős komponensekre vonatkozóan |
600.28, |
||
12 |
11 |
Tekintse át a komponensek
vizsgálatával elért lefedettséget és a Ha a munkacsoport úgy ítélte
meg, hogy az elvégzett eljárások nem |
600.29, |
||
12 |
12 |
Ha a komponens könyvvizsgálója végzi egy jelentős komponens - részt vett-e a komponens
könyvvizsgálójának kockázatbecslésében - értékelte-e a jelentős
kockázatokra válaszul végrehajtandó további |
600.30-31 |
||
12 |
13 |
A lényeges
hibás állítások becsült kockázataira
vonatkozóan a csoportra vonatkozó pénzügyi kimutatásokba? |
600.33 |
||
12 |
14 |
A munkacsoport értékelte-e a következőket: - konszolidációs helyesbítések és átsorolások
megfelelősége, - csalási kockázati tényezők és - a vezetés lehetséges elfogultságára utaló jelzése? |
600.34, |
||
12 |
15 |
A munkacsoport értékelte-e a következőket: - számviteli politikák eltérésének kezelése; - eltérő beszámolási időszakok kezelése; - fordulónap utáni események? |
600.35, |
||
12 |
16 |
A munkacsoport meghatározta-e, hogy
a komponens könyv- belefoglalt pénzügyi információkkal? |
600.36 |
||
12 |
17 |
A munkacsoport időben kommunikálta követelményeit a komponens könyvvizsgálója felé? Tekintse át a munkacsoport
komponens-könyvvizsgálóknak szóló Tekintse át azokat a
komponenseket, ahol nem teljes auditot hajtottak - a lényeges kérdéseket
kommunikálták a komponens-könyvvizsgálók - a komponensekre
meghatározott lényegességi küszöbérték a cég - a számviteli rendszerek (pl. IFRS és helyi számviteli
előírások) |
600.40, A57,
A58, 5. sz. függelék |
12 |
18 |
A munkacsoport felkérte-e a komponens könyvvizsgálót arra, hogy A munkacsoport értékelte-e a komponens
könyvvizsgálójának Ha a munkacsoport arra a
következtetésre jutott, hogy a komponens Kérdezzen rá, mely komponens
könyvvizsgáló munkapapírjai kerültek |
600.41-43, |
||
12 |
19 |
A munkacsoport értékelte-e,
hogy elegendő
és megfelelő |
600.44, |
||
12 |
20 |
A csoport részére végzett megbízásért felelős partner értékelte-e |
600.45, |
||
12 |
21 |
Mérlegelte-e a könyvvizsgáló
a belső auditorok munkájának |
610.8-10, |
||
12 |
22 |
Értékelte-e a könyvvizsgáló a
belső auditorok munkáját, végzett-e |
610.11-13, |
||
12 |
23 |
Szükségesnek tartotta-e a
könyvvizsgáló szakértő munkájának - értékelte-e annak
kompetenciáját, képességeit és - a vele kötött megállapodás
kiterjed-e a munka jellegére, hatókörére, - értékelte-e a könyvvizsgáló a szakértő munkájának megfelelőségét? - amennyiben a szakértő
munkájának eredménye nem kielégítő, - csak a standard által
megengedett esetekben hivatkozott-e a |
620.7-15, |
13 |
Jelentéskészítés |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 700: A pénzügyi
kimutatásokra vonatkozó vélemény kialakítása és ISA 701: A kulcsfontosságú
könyvvizsgálati kérdések kommunikálása a ISA 705: A független
könyvvizsgálói jelentésben szereplő vélemény ISA 706: Figyelemfelhívó
bekezdések és egyéb kérdések bekezdések a ISA 710: Összehasonlító
adatok - Előző időszak megfelelő adatai és ISA 720: A könyvvizsgálónak
az auditált pénzügyi kimutatásokat |
|||||
13 |
01 |
Mérlegelte-e a könyvvizsgáló
a könyvvizsgálói jelentés kibocsátását - elegendő és megfelelő könyvvizsgálói bizonyítékot szerzett-e; - a nem helyesbített állítások egyedileg vagy együttesen lényegesek-e; - a beszámolót a vonatkozó
keretelvekkel összhangban állították-e - a pénzügyi kimutatásokban
megfelelően közzétették-e a számviteli - a számviteli politikák
összhangban vannak-e a vonatkozó beszámolási - a pénzügyi
kimutatásokban szereplő információk relevánsak, - a pénzügyi kimutatásokban
szereplő közzétételek megfelelőek-e - a pénzügyi kimutatások
megvalósítják-e a valós bemutatást és |
700.10-15, Rendelet 10. cikk |
||
13 |
02 |
Amennyiben arra
a következtetésre jutott,
hogy a pénzügyi |
700.17, A11, 705.7-10 Rendelet |
||
13 |
03 |
A könyvvizsgáló a standardok szerinti
könyvvizsgálói jelentést Tartalmazza-e a jelentés a
standard által meghatározott valamennyi Azonosította-e a
jelentés vélemény szakaszában a pénzügyi Kijelentette-e, hogy
a könyvvizsgálatot a
magyar Nemzeti Tartalmazza-e a könyvvizsgáló
kijelölésének napját, a megbízás teljes Tartalmazza-e a
könyvvizsgáló
nyilatkozatát a tiltott, nem Feltüntették-e a
könyvvizsgáló és/vagy a könyvvizsgáló cég adatait a A közérdeklődésre
számot tartó gazdálkodók egységekre |
MNKS
(33)- A5 700.20-27, Rendelet 10. cikk |
13 |
04 |
Az üzleti jelentéssel kapcsolatos könyvvizsgálói
véleményt világosan |
700.46 |
||
13 |
05 |
A könyvvizsgálati
dokumentáció alátámasztja-e a jelentésben |
|||
13 |
06 |
Meghatározta-e a
könyvvizsgáló azokat a kérdéseket, amelyek jelentős (Közérdeklődésre számot
tartó gazdálkodó egységekre vonatkozó |
701.9 Rendelet |
||
13 |
07 |
Megfelelően bemutatta-e a
könyvvizsgáló a kulcsfontosságú Amennyiben a
könyvvizsgáló nem azonosított kulcsfontosságú (Közérdeklődésre számot
tartó gazdálkodó egységekre vonatkozó |
700.30, 701.11-17, A31-A63 10. cikk |
||
13 |
08 |
Minősített vélemény esetén a könyvvizsgálói
jelentés tartalmazza-e a A könyvvizsgáló a minősítés
alapja bekezdésben megfelelően ismerteti A könyvvizsgáló
számszerűsítette-e hibás állítás pénzügyi hatását, A könyvvizsgáló megfelelően
használta-e minősített véleménye esetén |
705.16-23, |
||
13 |
09 |
Ha a könyvvizsgáló minősített véleményt bocsátott ki, a jelentés - a "vélemény"
bekezdés megnevezése és szövegezése megfelel-e a - módosította-e a
könyvvizsgáló
felelősségének leírását a |
705.24-27, |
||
13 |
10 |
Kommunikálta-e a könyvvizsgáló az
irányítással megbízott személyek |
705.28, A25, 706.9, A12 Rendelet |
||
13 |
11 |
Élt-e a könyvvizsgáló a figyelemfelhívó vagy egyéb
kérdések - a figyelemfelhívást
tartalmazó bekezdés külön szakaszban szerepel-e, - jelzi-e, hogy a
figyelemfelhívás nem jelenti a könyvvizsgálói vélemény - az egyéb kérdéseket tartalmazó bekezdés külön szakaszban szerepel-e? |
706.6-12, A1-4, 706.11. |
||
13 |
12 |
Ha a könyvvizsgáló a pénzügyi
kimutatásokra vonatkozó könyv- foglalkozik, ez a könyvvizsgálói jelentés elkülönült részében szerepel-e? |
700.43-45, |
||
13 |
13 |
A pénzügyi kimutatások tartalmazzák-e az összehasonlító adatokat a vonatkozó pénzügyi
beszámolási keretelvek szerint és a könyvvizsgáló |
710.7 |
||
13 |
14 |
Amennyiben az előző időszak könyvvizsgálói jelentése korlátozást, véleménynyilvánítás
visszautasítását vagy ellenvéleményt tartalmazott, |
710.11, |
13 |
15 |
Bocsátott-e ki korlátozott véleményt vagy ellenvéleményt a könyvvizsgáló abban az
esetben, ha az előző időszak korlátozás nélküli |
710.12, |
||
13 |
16 |
Amennyiben az előző időszakot más könyvvizsgálta, és a könyvvizsgáló úgy döntött,
hogy hivatkozik erre a jelentésében, egyéb |
710.13, |
||
13 |
17 |
Amennyiben az előző időszak pénzügyi kimutatásait nem könyvvizsgálták, szerepeltette-e azt a tényt a
könyvvizsgáló a |
710.14 |
||
13 |
18 |
Azonosított-e a könyvvizsgáló
a tulajdonosok
részére kibocsátott igen: - mérlegelte, hogy fennáll-e
lényeges következetlenség az egyéb - mérlegelte, hogy fennáll-e
lényeges következetlenség az egyéb - dokumentálta-e a
könyvvizsgáló a standardban foglalt eljárások |
720.13-25, A23-A51, 720.25 |
||
14 |
Áttekintés, konzultáció és minőségellenőrzés |
Hivatkozás |
Megfelel? |
Meg- |
|
Hivatkozott standardok felsorolása: ISA 220 A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának minőségellenőrzése |
|||||
14 |
01 |
A könyvvizsgálati dokumentáció alapján
a megbízásért felelős - a munkát a szakmai
standardoknak, valamint a jogi és szabályozási - további mérlegelést igénylő jelentős kérdések merültek-e fel; - a megfelelő konzultációkra sor
került-e, és a levont - szükség van-e a végrehajtott
munka jellegének, ütemezésének és - a végrehajtott munka
alátámasztja-e a levont következtetéseket, és - a megszerzett bizonyíték
elegendő és megfelelő-e a jelentés - a megbízás eljárásainak célkitűzéseit sikerült-e elérni. |
ISQC1.32 A35, Rendelet 8. cikk |
||
14 |
02 |
Sor került-e megfelelő
konzultációra nehéz vagy vitatott ügyekben? |
ISQC1.34, 220.18 Rendelet |
||
14 |
03 |
A kiválasztott megbízás
esetében a könyvvizsgáló cég politikájának, (A minőségellenőrzés során
vizsgálták-e a kötelezően előírt területeket, |
ISQC1.35, 220.19 Rendelet 8. cikk |
14 |
04 |
Befejeződött-e a
minőségellenőrzés a könyvvizsgálói jelentés |
ISQC1.36 Rendelet |
||
14 |
05 |
Megvitatta-e a minőségellenőr
a jelentős kérdéseket a megbízásért Áttekintette-e a
minőségellenőr az egyéb kérdéseket, illetve a javasolt Áttekintette-e a minőségellenőr a könyvvizsgálati dokumentációt? |
ISQC1.37 8. cikk |
||
14 |
06 |
Értékelte-e a könyvvizsgáló
cég függetlenségét az ügyféltől? |
ISQC1.38 8. cikk |
||
14 |
07 |
A megbízáshoz rendelt
minőségellenőr alkalmas volt-e feladata |
ISQC1.39 Rendelet |
||
14 |
08 |
A minőségellenőrzést
megfelelően dokumentálták-e, beleértve azt a |
ISQC1.42 Rendelet |
Amennyiben az "Igen" válaszok aránya az összes válaszhoz viszonyítva 90% vagy a fölötti, akkor az egyedi megbízás minősítése "Megfelelt".
70% és 90% között a minősítés "Megfelelt, megjegyzéssel", 70% alatt pedig "Nem felelt meg".