adozona.hu
NAV tájékoztató (AVÉ 2011/13-14.)
NAV tájékoztató (AVÉ 2011/13-14.)
az állami adóhatóság részére történő, a 2011. évről, valamint a 2012. évben folyamatosan teljesítendő adatszolgáltatásról
Kiválasztott időállapot:
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Tipus:
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
A tájékoztatás a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésével kapcsolatos feladatok megfelelő és határidőre történő elvégzéséhez nyújt segítséget, de nem pótolja a törvényekben foglalt előírásokat.
Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.), a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja tv.), az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (továbbiakban: Ekho tv.), az egyszerűsí...
NAV tájékoztató (AVÉ 2011/13-14.)
az állami adóhatóság részére történő, a 2011. évről, valamint a 2012. évben folyamatosan teljesítendő adatszolgáltatásról
A tájékoztatás a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettség teljesítésével kapcsolatos feladatok megfelelő és határidőre történő elvégzéséhez nyújt segítséget, de nem pótolja a törvényekben foglalt előírásokat.Az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (továbbiakban: Art.), a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (továbbiakban: Szja tv.), az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulásról szóló 2005. évi CXX. törvény (továbbiakban: Ekho tv.), az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló 2010. évi LXXV. törvény (továbbiakban: Eftv.) rendelkezik az állami adóhatóság részére teljesítendő adatszolgáltatási kötelezettségről. Adatszolgáltatást több címen, így például kifizetésekről, bizonyos engedélyek, igazolások kiadásáról, visszavonásáról, ismételt kiadásáról kell teljesíteni.
A tájékoztatás e jogszabályokon alapul, de az azokban foglaltakat nem pótolja, nem helyettesíti!
Az Art. 172. § (1) bekezdés a) pontja szerint a magánszemély adózó 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha az adatszolgáltatási kötelezettségét késedelmesen, hibásan, valótlan adattartalommal vagy hiányosan, illetőleg egyáltalán nem teljesíti.
Az adóhatóság az Szja. tv. 77/C. § (16) bekezdése alapján, az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program szervezőjét és a letétkezelőt 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújthatja, ha adatszolgáltatási, tájékoztatási (bejelentési) kötelezettségét (K70) megszegi.
A tájékoztatás az adóhatóság részére a 2011. évről, valamint a 2012. évi folyamatosan teljesítendő kifizetői és munkáltatói adatszolgáltatás általános szabályait tartalmazza.
Megszűnt adatszolgáltatások:
10K52 A magánnyugdíjpénztár adatszolgáltatása a magánnyugdíjpénztári kedvezményezett részére teljesített, nyugdíjszolgáltatásnak nem minősülő kifizetéshez kapcsolódó, a magánszemély által 2010. évben adott nyilatkozatról10K54 Adatszolgáltatás az alkalmi munkavállalói könyv 2010. évi kiállításáról
10K80 Az állami foglalkoztatási szerv adatszolgáltatása az általa a magánszemélynek kiadott igazolás szerinti adóköteles jövedelemről, és magánnyugdíjpénztári tagság esetén további adatokról
10K88 Az anyasági támogatást folyósító szerv 2010. évi adatszolgáltatása
10K96 Adatszolgáltatás a személyes közreműködői díj-kiegészítés 2010. évi összegéről
1) Az adatszolgáltatásra kötelezettek köre
A bevezető részben hivatkozott törvények előírásai szerint, a magánszemélyek jövedelemadójának megállapítása és ellenőrzése céljából az állami adóhatósághoz adatot kell szolgáltatnia:- a kifizetőnek,
- a munkáltatónak,
- a biztosítóintézetnek,
- a hitelintézetnek,
- külön törvény szerint befektetési szolgáltatási tevékenység végzésére jogosult személy (befektetési szolgáltató),
- az önkormányzat jegyzőjének,
- a költségvetési támogatás igénybevételére jogosító igazolás kiállítójának,
- a nyugdíjat, rehabilitációs járadékot folyósító szervnek,
- az állami foglalkoztatási szervnek,
- az adókedvezmény (adómentesség) igénybevételére jogosító igazolást kiállító szervnek,
- az MRP szervezetnek,
- az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárnak
Az adatszolgáltatást az egyes adatszolgáltatásokhoz tarozó kitöltési útmutatóban leírtak figyelembevételével.
2) Az adatszolgáltatásra kötelezett a következők szerinti adatszolgáltatásokat teljesíti az adatszolgáltatás benyújtási határideje szerint:
Az adatszolgáltatás határideje 2012. január 31. napja a következő bizonylatoknál:11K36 Az MRP (Munkavállalói Résztulajdonosi Program) szervezet adatszolgáltatása a 2011. évben a magánszemély tulajdonába adott értékpapír adómentes természetbeni juttatás összegéről
11K37 A munkáltató adatszolgáltatása az általa magánszemélynek lakáscélú felhasználásra pénzintézeten keresztül nyújtott kölcsön 2011. évben elengedett összegéről
11K48 A biztosító intézet 2011. évi adatszolgáltatása
11K50 A hitelintézet (pénzintézet) adatszolgáltatása a vissza nem térítendő munkáltatói támogatások 2011. évi kifizetéséről
11K64 Az állami foglalkoztatási szerv 2011. évi adatszolgáltatása a munkanélküli ellátás - jogosultságot kizáró kereső tevékenység miatti - megszüntetésekor
11K71 A társas vállalkozás adatszolgáltatása a 2011. évben jegyzett tőkéjének felemelését, valamint az általa kibocsátott átváltoztatható kötvény átalakítását követően kibocsátott (megemelt névértékű) összes értékpapír sorsáról
11K72 A kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyek részére 2011. évben értékpapírra vonatkozó jog révén juttatott vagyoni értékről
11K73 A kifizető adatszolgáltatása a magánszemélyek részére 2011. évben kedvezményezett részesedéscsere révén juttatott értékpapírokról
11K75 Az önkormányzati hivatal adatszolgáltatása a lakásbérbeadás alapjául szolgáló szerződés, bérbeadó magánszemély által történő megszüntetéséről
11K79 A kifizető adatszolgáltatása az Art. 4. számú melléklete szerinti külföldi személy részére 2011. évben kifizetett osztalék jövedelemről
11K83 A Mezőgazdasági és Vidékfejlesztési Hivatal adatszolgáltatása az általa a magánszemélynek kifizetett támogatásokról
11K90 Befektetési szolgáltató adatszolgáltatása értékpapír átruházásáról
11K91 A kifizető adatszolgáltatása a magánszemély által átvállalt egyszerűsített közteherviselési kötelezettséggel összefüggésben 2011. évben kifizetett összegről
11K92 A kifizető adatszolgáltatása a 2011. évben csereügyletből származó jövedelemről
Az adatszolgáltatás határideje 2012. február 15. napja a következő bizonylatoknál:
11K51 Az igazolást kiállító szerv adatszolgáltatása a súlyosan fogyatékos magánszemély részére 2011. évben kiállított, adókedvezményre jogosító igazolásokról
11K59 Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár 2011. évi adatszolgáltatása
11K84 A nyugdíj-előtakarékossági számla vezetőjének adatszolgáltatása a nála ilyen címen vezetett számlára a magánszemély által 2011. évben befizetett (átutalt), illetőleg a magánszemély részére "nem-nyugdíj szolgáltatás" címén kifizetett összegről és egyéb adatokról
11K85 A hitelintézet adatszolgáltatása a lakáscélú hitelszerződés alapján folyósított hitel 2011. évi törlesztésével kapcsolatban
11K86 A kifizetőnek minősülő befektetési szolgáltató adatszolgáltatása a magánszemély részére a 2011. évben megvalósult ellenőrzött tőkepiaci ügyletről kiállított bizonylat tartalmáról
11K89 A nyugdíjat, rehabilitációs járadékot folyósító szerv adatszolgáltatása a 2011. évben nyugellátás vagy rehabilitációs járadék folyósítása mellett kereső tevékenységet folytatóktól (adatszolgáltatás típusa=1)
11K97 Adatszolgáltatás a tartós befektetésből származó 2011. évi jövedelemről
Az adatszolgáltatás határideje 2012. március 20. napja a következő bizonylatoknál:
11K76 A 2005. június 30-át követően keletkezett és 2011. évben kifizetett (juttatott) kamatjövedelemről teljesítendő adatszolgáltatás
11K77 A 2005. június 30-át követően keletkezett és 2011. évben kifizetett (juttatott) kamatjövedelemről teljesítendő adatszolgáltatás
Az adatszolgáltatás határideje 2012. április 2. napja a következő bizonylatoknál:
11K89 A nyugdíjat, rehabilitációs járadékot folyósító szerv adatszolgáltatása a 2011. évben nyugellátás vagy rehabilitációs járadék folyósítása mellett kereső tevékenységet folytatóktól (adatszolgáltatás típusa=2)
E pont azon adatszolgáltatásokat foglalja össze, amelyeket 2012. adóév folyamán folyamatosan kell teljesítenie az arra kötelezettnek.
K55 A megszűnő MRP szervezet adatszolgáltatása az adóévben a magánszemélynél a jövedelem megállapításakor a bevétel csökkentéseként elszámolt értékpapírok együttes értékéről (30 napon belül)
K56 Adatszolgáltatás a költségvetési támogatás igénybevételéhez felhasználható igazolás kiadásáról (az igazolás kiállításának hónapját követő hó 15. napjáig)
K58 Az önkormányzat jegyzőjének adatszolgáltatása a jövedéki termékkel folytatott kereskedelmi tevékenységre jogosító működési engedély kiadásáról, visszavonásáról, módosításáról [a kiadást (visszavonást, módosítást) követő 15 napon belül]
K70 A letétkezelő (a program szervező) adatszolgáltatása és bejelentése az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében a magánszemély javára egyedi letétként őrzött értékpapírokról, valamint a letétkezelő változásáról (a letéti őrzés kezdetét követő 15 napon belül)
K82 Az építésfelügyeleti hatóság adatszolgáltatása a kivitelezőre vonatkozóan (az építésfelügyeleti hatósághoz történő bejelentését, illetve - amennyiben erre felszólították - hiánypótlását követő 15 napon belül)
K95 A kifizető adatszolgáltatása a magánszemély kérelmére kiadott - kamatjövedelemmel kapcsolatos - igazolásról (az igazolás kiállítását követő hónap 12-éig).
K98 Az állami foglalkoztatási szerv adatszolgáltatása* a Karrier Híd Program keretében kiadott Igazolások kiadásával, visszavonásával, ismételt kiadásával összefüggő adatokról (a kiadást, visszavonást, ismételt kiadást követő hó 5. napjáig).
3) Az adatszolgáltatás egységes teljesítése
A kifizetésről annak kell adatot szolgáltatnia, aki a kifizetést teljesítette, illetőleg az adóelőleget (adót) megállapította és levonta.A kifizető (munkáltató) az adatszolgáltatási kötelezettségét magánszemélyenként teljesíti. Ebből következően nem fogadható el ugyanazon kifizető által több, azonos adatszolgáltatás ugyanarra a magánszemélyre, azonos adóévre vonatkozóan. Kivételek ez alól azok az esetek, ahol ezt az adott adatszolgáltatáshoz tartozó tájékoztatás megengedi. Ez vonatkozik a több, nagyobb részleggel rendelkező kifizetők adatszolgáltatására is.
Az adatszolgáltatásban az értékadatokat, minden esetben forintban kell közölni.
4) Az adatszolgáltatás kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos általános tudnivalók
Az adatszolgáltatás formája ez évtől korszerűsítésre kerül. Az adatszolgáltatások beintegrálódnak a néhány éve bevezetett egységes bevallási (UBEV) rendszerbe. Ezzel szükségtelenné válik a fájl-struktúra meghatározása. Ez azonban formai és tartalmi átalakítást is jelent az adattartalom változatlansága mellett. A legalapvetőbb változás, hogy az adatsorrendek az oszlop tagolás helyett sor tagolásúvá válnak, illetve a korábban az adatszolgáltatás részét képező adatok egy része az azonosítási táblába kerül. Megoldódik az "egy magánszemélyre csak egy adatszolgáltatás érkezhet" gondja (dinamikus lapokkal), mivel külön belső sorszámozást kellett alkalmazni pl.: a több biztosítási szerződés miatt. Egyszerűsödik és egységessé válik az adatszolgáltatás adózói javítása, illetve soron kívüli teljesítése.A fentiekből következően a jövőben, a jelenleg alkalmazandó (a folyamatosan teljesítendő adatszolgáltatással együtt) 31 féle adatszolgáltatás önállóan kezelendő.
Az adatszolgáltatást a Nemzeti Adó- és Vámhivatal honlapján (www.nav.gov.hu) megtalálható és letölthető ÁNYK internetes kitöltő programmal kell elkészíteni.
Az adott adatszolgáltatás a következőket tartalmazza:
11KxxA Az adózóra és az adatszolgáltatás jellegére vonatkozó adatokat tartalmazó főlap
11KxxM Személyes azonosító és Adatszolgáltatási lap Esetenként, egyes adatszolgáltatásoknál
11KxxM-01, -02 kiegészítő lap
Az A résznyomtatványból adózónként egyet, az M résznyomtatványból az adózóhoz tartozó magánszemélyenként egyet-egyet kell kitölteni.
Az adatszolgáltatást csak az okmányirodai regisztrációval rendelkező és az állami adóhatósághoz a 'T180-as lapon bejelentett adózó vagy annak képviselője nyújthatja be.
Eredeti adatszolgáltatás
Eredetinek akkor minősül az adatszolgáltatás, ha az adatszolgáltató az egyszeri adatszolgáltatásra előírt határidőn belül először szolgáltat adatot.
Eredeti adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatás jellegének feltüntetésére szolgáló négyzetben ezt nem kell jelölni.
Az Art. 3. számú mellékletének M) pontja kimondja, hogy a jogutód nélkül megszűnő adózó, ha e tevékenységét megszünteti, adatszolgáltatási kötelezettségét az éves elszámolású adókról benyújtott soron kívüli bevallással egyidejűleg teljesíti.
Ha az adatszolgáltató 2012. január 1-jét követően - az adatszolgáltatási határidő, például 2012. január 31-e előtt -jogutód nélkül megszűnik, adatszolgáltatását az Art. előírásai szerinti határidőben benyújtott bevallásával egyidejűleg kell teljesítenie. Abban az esetben, ha a soron kívüli bevallás benyújtásának határideje túlnyúlik az adatszolgáltatási határidőn, például 2012. január 31-én, úgy az adatszolgáltatást függetlenül a megszűnés időpontjától, az adatszolgáltatási határidőben, például 2011. január 31-éig teljesíteni kell.
Jogutódlással történő megszűnés esetén a jogutód kötelezettsége teljesíteni a jogelőd által nem teljesített kötelezettségeket (adatszolgáltatást). Ebből következően, 2011. január 1. napja és 2012. január 31. napja között jogutódlással történő évközi megszűnés esetén, a jogutód az általános határidőig teljesíti a jogelőd kötelezettségét. Ilyen esetben az adatszolgáltatásnak tartalmaznia kell a jogelőd adószámát is, ha az adatszolgáltató a jogelőd kötelezettségét is teljesíti.
Soron kívül teljesített adatszolgáltatás esetén az adatszolgáltatás A lapján ezt a tényt X-szel kell jelölni.
A határidő előtt benyújtott adatszolgáltatások esetében az elsőként beadott, és a NAV által elfogadott adatszolgáltatás minősül eredetinek.
Az adatszolgáltatás pótlása
Pótlásnak tekintendő - az elévülési időn belül - bármely ok folytán elmaradt (határidőben nem teljesített) 11Kxx adatszolgáltatás megküldése.
A pótlólagos adatszolgáltatást az adott adatszolgáltatáshoz tartozó útmutatóban leírtak szerint kell elkészíteni.
Ha a 2006-2010. évekre vonatkozó adatszolgáltatást kívánja az arra kötelezett (pótolni), úgy azt az adott évvel kapcsolatban kiadott tájékoztatás alapján teheti meg.
Például, a 2011. évben határidőben nem teljesített, 2010. évet érintő adatszolgáltatást az 10Kxx adatszolgáltatáson pótolhatja az arra kötelezett.
Abban az esetben, ha egy magánszemélyre a 2011. évről szóló adatszolgáltatásra előírt határidőn túl (pl. 2012. január 31-ét követően) szolgáltat adatot az adatszolgáltató úgy, hogy már van eredeti 11Kxx adatszolgáltatása, azt csak helyesbítésként vagy soron kívüli adatszolgáltatásként továbbíthatja az adóhatóság felé. Ilyen esetben az adott magánszemélyre vonatkozó adatszolgáltatásnál az 11KxxA lapon, az adatszolgáltatás jellege kódkockában a "H", illetve az erre szolgáló helyen kell jelölni a soron kívül teljesítést.
Az adatszolgáltatás helyesbítése
A NAV által elfogadott adatközlés után, ugyanazon magánszemély vonatkozásában csak helyesbítésként történhet az adatszolgáltatás. Helyesbítésről van szó, ha az adatszolgáltató utóbb észlelte, hogy az adatszolgáltatás során bármely adat tekintetében tévedett.
Ha a 2006-2010. évekre vonatkozó adatszolgáltatást kívánja az arra kötelezett helyesbíteni, úgy azt az adott évvel kapcsolatban kiadott tájékoztatás alapján teheti meg. Ebből következően például, a már 2011-ben benyújtott 2010. évet érintő adatszolgáltatást az 10Kxx adatszolgáltatáson helyesbítheti az arra kötelezett.
Abban az esetben, ha az adatszolgáltatás benyújtása helyesbítés miatt történik, akkor az 11KxxA lapon az adatszolgáltatás jellege mezőbe "H" betűt kell beírni. Akkor is adózói javításról (helyesbítésről) van szó, ha valamely magánszeméllyel kapcsolatos adatközlést az adatszolgáltatás által érintett időszakra pótlólag teljesíti az arra kötelezett.
Ebben az esetben "A hibásnak minősített adatszolgáltatás vonalkódja" mezőt értelemszerűen üresen kell hagyni.
A helyesbítés lényege a magánszemélyre vonatkozó teljes adatcsere.
Az adózói javítással (helyesbítéssel) érintett időszak valamennyi korábban benyújtott lapját kitöltve, ismételten be kell nyújtani.
Értelemszerűen "pótlás" esetén nincs előzmény 11KxxM adatszolgáltatás az adott magánszemélyre nézve. Amennyiben olyan magánszemély adatait közölte a benyújtott adatszolgáltatásban, akivel kapcsolatosan adatszolgáltatási kötelezettsége nem volt, azt a magánszemélyenkénti összesítő 11KxxM lapon a helyesbítésre vonatkozó kódkockában jelölt "H" betűn túl, az alatta lévő sorban "T"-vel szükséges jelölni. Ebben az esetben természetesen az adott M laphoz tartozó lap(ok) egyes soraiban adatot közölni nem lehet.
Értékadatok adózói javítása (helyesbítése)
Értékadatnak tekintendő minden olyan adat, mely az 11KxxM-es lapon szerepel.
Ezen értékadatok bármelyikének helyesbítése során a helyes azonosító adatok feltüntetésével csak az adott személyre vonatkozó adatszolgáltatást kell ismételten közölni.
Adóhatósági javítás
Az állami adóhatóság az adatszolgáltatás helyességét megvizsgálja, és amennyiben az adatszolgáltatás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki, 15 napon belül, megfelelő határidő tűzésével az adózót értesíti az adatszolgáltatás kijavítása (hiánypótlása) érdekében. Az adózónak a hibalistában felsorolt hibák kijavítását követően az adatszolgáltatás teljes állományát újból be kell nyújtania és a lap tetején lévő kódkockába be kell írnia az eredeti (a hibásnak minősített) adatszolgáltatás 10 jegyű vonalkódját, mely a javításról szóló értesítő levélben található meg.
11KxxM lap kitöltése
A 11KxxM összesítő lapon is fel kell tüntetni az adatközlő azonosító adatait. Amennyiben a magánszemélyre vonatkozó adatszolgáltatást jogutódként teljesíti, úgy a jogelőd adószámát is fel kell tüntetni. Közölni kell a (magán)személy nevét (elnevezését), adóazonosító számát, az adott M lapon feltüntetett egyéb azonosító adatokat is.
Itt kell feltüntetni az adott (magán)személy adatszolgáltatásával összefüggő technikai adatokat.
Ha a (magán)személlyel kapcsolatosan valamely - az adatszolgáltatással érintett év adatait helyesbíti az adózó, úgy ennek tényét az arra szolgáló helyen, az A és az M lapon "H"-val, kell jelölni.
Amennyiben olyan magánszemély adatait közölte az adózó, akivel kapcsolatosan adatszolgáltatási kötelezettsége nem volt, azt a magánszemély összesítő M lapján a "H" jelölésen túl, az erre szolgáló kódkockában "T" betűvel kérjük jelölni. Ebben az esetben az adott adatszolgáltatástól függően az M lap (C) táblájában, illetve a magánszemélyhez kapcsolódóan részletező lapo(ka)t nem kell benyújtani, mivel az egyes sorokban adatot közölni nem lehet.
A Nemzeti Adó és Vámhivatal az Art. 175. § (8) bekezdésében előírtaknak megfelelően az adatszolgáltatási nyomtatványokat - ideértve az adóhatóság honlapján közzétett informatikai alkalmazásokat - a benyújtásukra előírt határidőt megelőzően legalább 30 nappal közzéteszi.
Dr. Vida Ildikó s. k.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal elnöke
Lábjegyzet
2011. évi CLVI. törvény 2. sz. melléklet 4. pont
