adozona.hu
APEH közlemény (AEÉ. 14/2004.)
APEH közlemény (AEÉ. 14/2004.)
az adóévben felnőttképzésre befizetett díj összegéről kiállítandó igazolásról
- Kibocsátó(k):
- Jogterület(ek):
- Tipus:
- Érvényesség kezdete:
- Érvényesség vége:
MIRŐL SZÓL EZ A JOGSZABÁLY?
Ha a magánszemély adókedvezményt kíván érvényesíteni a személyi jövedelemadóról szóló, többször módosított 1995. évi CXVII. törvény (a továbbiakban: Szja törvény) 36/A. §-ának (1)-(2) bekezdése alapján, rendelkeznie kell a felnőttképzésről szóló 2001. évi CI. törvény előírásai szerint akkreditált intézmény által kiállított igazolással. A törvény az igazolás kötelező formáját nem rögzíti, rendelkezik azonban annak adattartalmáról. A közzétett igazolásminta alkalmazása nem kötelező, az intézmén...
Az igazolás 1. pontjában az azonosítás érdekében fel kell tüntetni az intézmény megnevezését, székhelyét, adószámát, valamint az intézményi akkreditációt igazoló lajstromszámot. A felsőoktatásról szóló 1993. évi LXXXIII. törvényben felsorolt felsőoktatási intézményeknek nem kell kitölteniük az akkreditációs lajstromszámot, mert a felsőoktatási program- és intézmény-akkreditáció a törvény erejénél fogva egyben a felnőttképzésről szóló 2001. évi CI. törvény szerinti program-és intézmény-akkreditációt is tanúsítja.
Az igazolás 2. pontjában annak a magánszemélynek a nevét és adóazonosító jelét kell beírni, aki a felnőttképzésben részt vesz oly módon, hogy a képzési díjat a felnőttképzésről szóló törvény szerinti felnőttképzési szerződés alapján fizeti meg.
Az igazoláson a képzésben részt vevő magánszemély neve helyett az 5. pontban befizetőként lehet feltüntetni házastársát, szülőjét (vér szerinti, örökbefogadó, mostohavagy nevelőszülőjét), nagyszülőjét, testvérét. Fontos megjegyezni, hogy befizetőként csak egyetlen magánszemély neve szerepelhet az igazoláson, aki ezzel jogosulttá válik az adókedvezmény érvényesítésére.
Az Szja törvény lehetőséget biztosít arra, hogy a képzésben részt vevő magánszemély az adókedvezményt ne a képzési díj befizetésének évében, hanem a törvényben meghatározott időtartamon belül későbbi adóévben érvényesítse. Ezt a tényt az igazolást kiállító intézménynek az igazoláson szerepeltetnie kell.
A halasztott érvényesítésére kizárólag az a képzésben részt vevő magánszemély jogosult, aki erre vonatkozóan nyilatkozatot tett és ezt az intézmény az igazoláson is jelöli a 3. pontban feltüntetett négyzetben.
Halasztott igénybevétel esetén az adókedvezményt a képzésben részt vevő magánszemély bármely későbbi adóévben, de legkésőbb a felnőttképzési szerződésben meghatározott képzési időszak utolsó évét követő ötödik adóében érvényesítheti tetszőleges megosztásban. Ezért az igazolás 4. pontjában - tájékoztató jelleggel - célszerű feltüntetni a felnőttképzési szerződésben meghatározott képzési időszak utolsó évét.
Fontos megjegyezni, hogy az adókedvezmény halasztott igénybevételére csak a képzésben részt vevő magánszemélyjogosult, ezért ilyen esetben befizetőként kizárólag őt lehet feltüntetni.
Halasztott igénybevétel esetén a képzésben részt vevő magánszemélynek az igazolás 7. pontjában magának kell nyilvántartania az egyes adóévekben részére kiállított igazolások alapján érvényesíthető adókedvezmény együttes összegét, valamint azt, hogy az adókedvezmény teljes öszszegéből mely adóévben mekkora összeget vett már figyelembe.
Az 6. pontban az adókedvezmény alapját kell igazolnia az intézménynek, amely a felnőttképzési szerződés alapján az adóévben fizetett képzési díj és vizsgadíj együttes ösz-szege lehet (a pótvizsgadíj ebben nem szerepelhet) . Az Szja törvény évközi változása miatt külön kell feltüntetni a 2004. január 1- június 30. közötti időszakban, illetve a július 1-december 31. között befizetett díjakat.
Az igazolás kiállítására vonatkozóan az általános határidő az irányadó, tehát azt a kedvezményre való jogosultság keletkezésének időpontjában (a képzési díj megfizetésekor), de legkésőbb a befizetés adóévét követő év január 31-éig köteles az intézmény a képzésben részt vevő magánszemély számára kiadni.
Az igazolás 6. pontjában az adókedvezmény alapjaként feltüntetett összegről, mint adókedvezményre jogosító öszszegről az igazolást kiállító intézménynek - az említett időszakok szerinti megosztásban - adatot kell szolgáltatnia az adóhatóság részére a 2004K65 jelű nyomtatványon.
Adó- és Ellenőrzési Hivatal
|
Az igazolást kiállító intézmény tölti ki! |
|||
|
1. Az igazolást kiállító intézmény |
|||
|
1.1. megnevezése: |
|||
|
1.2. székhelye: |
|||
|
1.3. adószáma: |
|||
|
1.4. akkreditációs lajstromszáma: |
|||
|
2. A képzésben részt vevõ |
|||
|
2.1. neve: |
|||
|
2.2. adóazonosító jele |
|||
|
3. Jelölje X -szel, ha a 2. pont alatti magánszemély a 6. pontban feltüntetett összeg(ek) után a kedvezmény halasztott igénybevételérõl nyilatkozik |
|||
|
4. A felnõttképzési szerzõdésben meghatározott képzési idõtartam utolsóéve**: |
|||
|
5. A képzési díjat befizetõ: |
|||
|
5.1. neve*: |
|||
|
5.2. adóazonosító jele: |
|||
|
6. A felnõttképzési szerzõdés alapján befizetett képzési díj és vizsgadíj együttes összege: |
|||
|
6.1. a 2004. január 1. - június 30. közötti idõszakban______________________________ Ft |
|||
|
6.2. a 2004. július 1. - december 31. közötti idõszakban______________________________ Ft |
|||
|
* Halasztott igénybevétel esetén kizárólag a képzésben részt vevõ nevét lehet feltûntetni. ** Csak akkor kell kitölteni, ha a képzésben részt vevõ magánszemély halasztott érvényesítésérõl nyilatkozik. |
|||
|
Az igazolást a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 36/A §-ában biztosított adókedvezmény érvényesítéséhez adtam ki |
|||
|
Kelt: , év hónap nap |
|||
|
P.H. |
|||
|
Az igazolást kiállítójának cégszerû aláírása |
|||
|
A képzésben részt vevõ magánszemély tölti ki! 7. Igazolások alapján a halasztott adókedvezmény összege összesen: Ft |
|||
|
-ebbõl |
évben** érvényesítettem |
Ft-ot, még fennálló _________________ Ft |
|
|
-ebbõl |
évben** érvényesítettem |
Ft-ot, még fennálló ________________ Ft |
|
|
-ebbõl |
évben** érvényesítettem |
Ft-ot, még fennálló _____________ Ft |
|
|
-ebbõl |
évben** érvényesítettem |
Ft-ot, még fennálló ____________ Ft |
|
|
-ebbõl |
évben** érvényesítettem |
Ft-ot, még fennálló _____________________ Ft |
|
|
** Azt az évet kell feltüntetni, amely évi adóbevallásában figyelembe vette a kedvezményt: |
|||